國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于開展2024年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的通知

各相關(guān)納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，現(xiàn)就開展2024年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項提示如下：

一、匯算清繳對象

(一)依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

(二)非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款;

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷。

二、匯算清繳時限

非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2025年5月31日前進行2024年度企業(yè)所得稅納稅申報(電子稅務(wù)局或各辦稅大廳申報)，并進行匯算清繳。

非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、申報和匯算清繳

(一)年度申報表

非居民企業(yè)應(yīng)使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2019年版)〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第16號)中規(guī)定的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)》進行年度申報。非居民企業(yè)應(yīng)及時、準(zhǔn)確辦理年度申報，避免出現(xiàn)錯誤填報居民企業(yè)所得稅申報表的情況。

(二)需要報送的資料

非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料：

1.非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;

2.年度財務(wù)會計報告或財務(wù)情況說明;

3.中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的);

4.非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表(享受稅收協(xié)定待遇且預(yù)繳申報時未報送該表的);

5.納稅人委托中介機構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件;

6.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

非居民企業(yè)通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報方式已提交年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表等電子資料的，可以不重復(fù)提供紙質(zhì)資料。

(三)申報流程

非居民企業(yè)可以到辦稅大廳或在電子稅務(wù)局進行網(wǎng)上年度申報，網(wǎng)上申報的路徑為：國家稅務(wù)總局廈門市電子稅務(wù)局——我要辦稅——稅費申報及繳納——企業(yè)所得稅申報——非居民企業(yè)所得稅年度申報。非居民企業(yè)申報年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，需補繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務(wù)機關(guān)要求辦理退稅手續(xù)。

四、其他相關(guān)事項

對于其他相關(guān)事項，我局將根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2019年版)〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第16號)的規(guī)定辦理。

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

2025年4月16日