廣西壯族自治區財政廳關于公開征求我區水資源稅改革政策有關意見的公示

　　根據《財政部 稅務總局 水利部關于印發〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)要求，現就我區水資源稅改革有關政策通知如下：

　　一、基于稅費平移和不增加企業生產、群眾生活負擔原則，我區各類型取水的水資源稅適用稅額如下：

　　注：

       1.一般取水包括工業取水、城鎮公共供水、生活和服務業取水等。

　　2.特種行業包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等。

　　二、我區公共供水管網合理損耗率為9%。

　　三、循環式火力發電、核電取水應納稅額的計算公式為：應納稅額=實際取水量×適用稅額。

　　貫流式火力發電取水應納稅額的計算公式為：應納稅額=實際發電量×適用稅額。

　　四、種植業、畜牧業、水產養殖業、林業等農業生產取水，在取水許可限額內的，免征水資源稅;超過限額的，暫免征水資源稅。

　　主要供農村人口生活用水的鄉村集中式供水工程，免征水資源稅。

　　五、對未經批準擅自取水的，適用稅額在第一條規定的適用稅額基礎上上浮1倍。

　　除水力發電、公共供水企業取水外，對取水量超過許可水量或者取水計劃的部分實行累進稅額，其中超30%以內(含30%)部分的適用稅額在第一條規定的適用稅額基礎上上浮1倍，超30%以上部分的適用稅額在第一條規定的適用稅額基礎上上浮2倍。

　　在水利部劃定的水資源嚴重短缺和超載地區取水的，適用稅額在第一條規定的適用稅額基礎上上浮1倍。同時存在未經批準擅自取水情形的，適用稅額在本條第一款規定的適用稅額基礎再上浮1倍;同時存在本條第二款情形的，適用稅額在第二款規定的適用稅額基礎再上浮1倍。

　　六、開征水資源稅后，停止征收水資源費。此前多繳、緩繳或欠繳的水資源費，由原管理部門負責退還或收繳。

　　七、水資源稅改革試點期間其他有關配套措施，由自治區財政廳、水利廳及廣西稅務局等部門研究確定，相關政策由上述部門負責解釋。

　　現向社會公眾公開征求意見，如有意見，可通過在線方式或電子郵件、信函方式提出意見和建議。提交意見時請留下姓名和聯系方式，以便進一步聯系。為盡快落實水資源稅改革，請于2024年10月30日前將意見和建議送達廣西壯族自治區財政廳。通訊地址：南寧市青秀區桃源路69號自治區財政廳稅政處。

　　郵編：530021，電子郵箱：szc@czt.gxzf.gov.cn。

　　聯系方式：0771—5331600(電話)，0771—5312865(傳真)。

廣西壯族自治區財政廳

2024年10月17日

起草說明

　　一、起草背景

　　1992年12月，依照《中華人民共和國水法》的規定，我區制定了《廣西壯族自治區水資源費征收使用管理暫行辦法》，自1993年1月起征收水資源費。后因經濟社會發展需要，對水資源費征收進行了多次調整，目前水資源費執行標準以《廣西壯族自治區物價局 廣西壯族自治區財政廳 廣西壯族自治區水利廳關于調整我區水資源費征收標準的通知》(桂價費〔2015〕66號)為依據。上述辦法實施以來，我區水資源費征管總體平穩有序，2020—2023年收入規模分別為6.16億元、6.91億元、6.70億、5.96億元。

　　2016年5月，財政部、國家稅務總局、水利部頒布《水資源稅改革試點暫行辦法》，并于同年7月1日起在河北開展水資源稅改革試點。2017年11月，財政部、國家稅務總局、水利部按照黨中央、國務院決策部署，印發《擴大水資源稅改革試點實施辦法》，自2017年12月1日起在北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個省(自治區、直轄市)擴大水資源稅改革試點。

　　2024年10月，經國務院批準，財政部、國家稅務總局、水利部印發《水資源稅改革試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)，明確自2024年12月1日起在全國推行水資源稅改革，水資源費停止征收。

　　《實施辦法》就確定公共供水管網合理漏損率、火力發電冷卻取用水資源稅具體計征方式、水資源稅分類適用稅額標準、水力發電取用水適用稅額以及決定免征或減征超過規定限額的農業生產取用水和主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅等方面進行了授權，我區需在授權范圍內確定上述事項。

　　為順利推進水資源稅改革試點，我們起草了《廣西壯族自治區財政廳 國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局 廣西壯族自治區水利廳關于明確水資源稅改革有關政策的通知(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)。

　　二、起草依據

　　起草《征求意見稿》的依據是《實施辦法》相關條款規定，具體如下：

　　(一)第六條：公共供水管網合理漏損率由各省、自治區、直轄市人民政府確定。

　　(二)第八條：火力發電冷卻取用水可以按照實際發電量或者實際取用(耗)水量計征水資源稅，具體計征方式由各省、自治區、直轄市人民政府按照稅費平移的原則確定。

　　(三)第九條：水資源稅的適用稅額由各省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區水資源狀況、經濟社會發展水平和水資源節約保護要求，按照本辦法有關規定，在所附《各省、自治區、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規定的最低平均稅額基礎上，分類確定具體適用稅額。

　　(四)第十四條：由各省、自治區、直轄市確定的水力發電取用水的適用稅額，原則上不得高于本辦法實施前水資源稅(費)征收標準。

　　(五)第十七條：由各省、自治區、直轄市人民政府可以根據實際情況，決定免征或減征超過規定限額的農業生產取用水和主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

　　三、基本思路

　　2020年《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》提出了“完善現代稅收制度，健全地方稅體系、直接稅體系，優化稅制結構，適當提高直接稅比重，深化稅收征管制度改革”，黨的二十屆三中全會《中共中央關于進一步全面深化改革 推進中國式現代化的決定》明確要求“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅”。資源稅是地方稅稅種，是地方稅體系的重要組成部分，根據《實施辦法》授權確定我區水資源稅適用稅額、公共管網漏損率、減免辦法等，應符合上述要求。

　　為此，我們在起草《草案》時，確定了以下基本思路：

　　(一)有利于加強生態文明建設。

　　通過實施水資源費改稅，利用稅收的強制性和規范性手段，采取差別化征稅標準，能夠有效發揮稅收杠桿調節作用，增強對水資源的調控能力，提高全社會節約用水意識，促進污水治理、海水淡化等水資源的循環利用，為構建節水型城市和加快我區生態文明建設提供保障。

　　(二)有利于穩定納稅人稅負和優化資源配置。

　　按稅費平移原則確定水資源適用稅額等，避免納稅人稅負出現大的波動，從而穩定納稅人的稅負和預期，避免資源配置扭曲，為地方培育稅源、確保水資源稅收入穩定、可持續提供稅制保障。

　　(三)有利于促進社會公平和穩定。

　　積極貫徹以人民為中心的發展思想，水資源稅改革試點期間，對城鎮公共供水企業征收水資源稅，但城鎮公共供水終端綜合水價保持不變，不增加居民生活用水和城鎮公共供水企業負擔，盡量保持公平，促進社會穩定。

　　四、主要內容說明

　　(一)關于“水資源稅分類適用稅額標準”。

　　我區水資源豐富，多年平均地表、地下水資源總量為1893億m3，多年平均可利用水量為554.4億m3，人均水資源占有量4113m3，單位國土面積水資源量79.99萬m3/km2，均約為全國平均值的2倍。為落實好以人民為中心的發展思想，避免增加企業和居民負擔，根據《實施辦法》所附的各省份最低平均稅額表，我區水資源稅的基本稅額標準為地表水0.1元/m3、地下水0.2元/m3，上述基本稅額標準為全國規定范圍內的最低標準。在基本稅額標準的基礎上，以稅費平移的方式對水力發電、火力發電、核電取用水及水源熱泵取用水、回收利用疏干排水明確征收標準。這一做法體現了稅費平移原則，水資源基本稅額保持不變，穩定納稅人的稅負和預期，為財政收入提供穩定保障。

　　同時按照《實施辦法》第十一條規定，對特種取用水，如洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等從高確定稅額，從其他省份特種行業取地表水稅額來看，四川為0.5元/m3、山東為5元/m3，鑒于目前已實施水資源稅改革的南方省份只有四川，且我區與四川均屬水資源相對充裕省區，參照四川的標準較為合理，對特種行業采取差別化征稅標準，能夠有效發揮稅收杠桿調節作用，促進水資源節約集約利用，加強生態文明建設。

　　(二)關于“火力發電冷卻用水計征方式”。

　　火力發電冷卻用水分為貫流式冷卻取用水、循環式冷卻取用水。貫流式冷卻取用水是指火力發電企業從江河、湖泊(含水庫)等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式;循環式冷卻取用水，是指火力發電企業從江河、湖泊(含水庫)、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機組冷卻后返回冷卻水塔循環利用的取用水方式。基于不同的冷卻用水方式，按照稅費平移的原則，將征收水資源費時火力發電冷卻用水計征方式平移過來即可，即：火力發電貫流式(不含循環式)冷卻取用水應納稅額的計算公式為：應納稅額=實際發電量×適用稅額;火力發電、核電循環式冷卻取用水應納稅額的計算公式為：應納稅額=實際取用水量×適用稅額。

　　(三)關于“公共供水企業管網合理損耗率為9%”。

　　按照《實施辦法》第六條的有關規定，我區可確定公共供水企業管網合理損耗率。目前我區城鎮公共供水水資源費征管模式主要為直接向供水企業征收，但存在部分供水企業向用水戶代收代繳水資源費的情形，按照供水量進行計量。由于管道鋪設等客觀因素，供水企業從取水到供水存在漏損，且基于公共事業需要，消防、市政等部門在開展有關工作時，直接從城鎮公共供水管網取用水，因此應當考慮公共供水企業的合理損耗因素。同時，《國家發展改革委等部門關于進一步加強水資源節約集約利用的意見》(發改環資〔2023〕1193號)規定：到2025年，城市公共供水管網漏損率控制在9%以內。根據國家層面關于水資源管理的規定以及我區實際情況，建議城鎮公共供水企業管網合理損耗率為9%，這樣既可以盡可能降低公共供水企業的運行成本，又符合水資源管理的相關要求，有利于減輕及穩定納稅人稅負，符合節約用水管理的原則和趨向。同時，水資源稅改革試點期間，對城鎮公共供水企業征收水資源稅，但城鎮公共供水終端綜合水價保持不變，不增加居民生活用水和城鎮公共供水企業負擔，盡量保持公平，促進社會穩定。

　　(四)“關于特定情形減免”。

　　《實施辦法》規定：各省、自治區、直轄市人民政府可以根據實際情況，決定免征或減征超過規定限額的農業生產取用水和主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

　　根據《廣西壯族自治區水利廳 廣西壯族自治區發展和改革委員會 廣西壯族自治區財政廳關于我區水資源費征收有關問題的通知》(桂水資源〔2019〕44號)，對農村集體經濟組織及其成員使用本集體經濟組織的水塘、水庫中的水、為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水、農業生產(種植業、畜牧業、水產養殖業、林業)規定限額內取水、鄉鎮和農村集中式飲水工程供村屯農村人口生活用水的部分均免征水資源費。在實踐中，農業超定額取用水、農村集中式飲水工程及限額內取用水方面未征收水資源費。

　　由于目前我區農業用水面廣量大，現有農業用水計量設施不完善，計量難，且農業用水戶多，特別是山區農戶分散，即使完成超限額水量核定，實際也難以征收。此外，實施水資源費改稅改革后，由于超限額農業生產水資源稅分散，征稅成本高昂。供農村人口生活用水的集中式飲水工程主要是為了滿足人民生活需要，公共性、公益性較為突出，存在計量難等問題。

　　鑒于上述情況，為更好滿足農業生產用水和農村百姓生活用水需要，避免征收水資源稅對農村社會穩定帶來不利影響，應延續對農業超定額取用水、農村集中式飲水工程及限額內取用水未征收水資源費的做法，免征規定限額內及超過規定限額的農業生產取用水和主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。這一做法不額外增加農村居民的負擔，充分體現了以人民為中心的發展思想，有利于水資源費改稅平穩過渡。

　　(五)關于“累進征收或上浮征收水資源稅”。

　　為發揮水資源稅調控作用，打造資源節約型社會，全國已實施水資源稅改革的地區，均已按不同取用水性質實行差別稅額，對超計劃或超定額用水加征1—3倍，對未經批準擅自取水、在水利部劃定的水資源嚴重短缺和超載地區取水均在原水資源稅標準基礎上上浮1倍以上。在征收水資源費時期，我區也明確規定：取水單位或者個人應當按照批準的年度取水計劃或者定額取水，超計劃或者超定額取水的，除水力發電、城市供水企業取水外，對超計劃或者超定額部分累進收取水資源費，超30%以內(含30%)部分的水資源費征收標準在原標準的基礎上上浮1倍，超30%以上部分的水資源費征收標準在原標準的基礎上上浮2倍。

　　基于節約用水的價值取向，充分發揮稅收的正向激勵和反向懲罰作用，對于未經批準擅自取水、超計劃或者超定額取水的以及在水資源嚴重短缺和超載地區取水的，均在原水資源稅適用稅額標準基礎上上浮1—2倍;對于既在水資源嚴重短缺和超載地區取水，又存在未經批準擅自取水、超計劃或者超定額取水的情形，按照未經批準擅自取水、超計劃或者超定額取水適用稅額規定的基礎上再上浮一倍，以鼓勵和倡導人人節約用水的社會風尚。這一做法充分體現加強生態文明建設、打造節水型社會的導向，利用稅收的強制性和規范性手段，發揮稅收杠桿調節作用，提高全社會節約用水意識。

　　(六)關于“水資源費改稅征管銜接及相關配套制度”。

　　水資源稅改革后，水資源費停止征收，因此在水資源費過渡到水資源稅的階段，相關配套制度、征管措施須有序平移、科學制定，此前預繳或欠繳的水資源費，由原管理部門負責退還或追繳，自治區水利、稅務等部門在信息共享、征管協作等方面同向發力，應在取用水戶基本信息、水計量設施安裝和日常運行維護、水資源信息的共享共聯等方面強化協作，同時為滿足水資源稅改革要求，還需由自治區財政、水利、稅務等部門建立健全有關配套制度，以便順利推進改革試點。

　　五、外省情況

　　水資源稅改革前，我區水資源費地表水0.1元/立方米、地下水0.2元/立方米，與周邊湖南、貴州等省份一致。經對接湖南、貴州等省財政部門，在確定改革試點各授權事項方面，其初步考慮主要是平移之前水資源費的征收標準。