國家稅務總局重慶市稅務局關于征求《國家稅務總局重慶市稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告[征求意見稿]》意見的通知

為更好發揮土地增值稅調節作用，促進房地產市場平穩健康發展，國家稅務總局重慶市稅務局草擬了《國家稅務總局重慶市稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告(征求意見稿)》，根據稅務規范性文件管理相關規定，現向社會公開征求意見。公眾可在12月29日前通過國家稅務總局重慶市稅務局意見征集系統或者信函方式(地址：重慶市渝北區西湖路9號國家稅務總局重慶市稅務局財產和行為稅處，郵政編碼：401121)提出意見建議。

 

1.《國家稅務總局重慶市稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告(征求意見稿)》

2.關于《國家稅務總局重慶市稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告(征求意見稿)》的政策解讀

國家稅務總局重慶市稅務局

2024年11月29日

附件1：

國家稅務總局重慶市稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告(征求意見稿)

為更好發揮土地增值稅調節作用，促進房地產市場平穩健康發展，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關于降低土地增值稅預征率下限的公告》(國家稅務總局公告2024年第10號)等規定，現將土地增值稅預征率相關事項公告如下：

一、土地增值稅預征率

房地產開發經營中，在清算基準日上季度末前發生的土地增值稅應稅行為，應以土地增值稅應稅收入為計稅依據預征土地增值稅。土地增值稅預征率統一為0.5%。

二、土地增值稅暫不預征范圍

以下范圍暫不對住宅轉讓預征土地增值稅：棚戶區或危舊房改造安置房項目、經濟適用房項目、征地(拆遷)安置房項目、批量銷售給政府或政府指定單位用于拆遷安置的住房、符合國家規定的其他保障性住房項目。

三、土地增值稅預征其他事項

司法拍賣、抵債、企業破產等特殊情形，主管稅務機關可根據實際情況，將土地增值稅預繳申報暫時調整為按次申報，清算后轉讓申報也可參照執行。

本公告自2025年1月1日起實施，《國家稅務總局重慶市稅務局 重慶市財政局關于土地增值稅預征有關事項的公告》(2023年第5號)同時廢止。

附件2：

關于《國家稅務總局重慶市稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告(征求意見稿)》的解讀

為更好發揮土地增值稅調節作用，促進房地產市場平穩健康發展，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關于降低土地增值稅預征率下限的公告》(國家稅務總局公告2024年第10號)等規定，下發了《國家稅務總局重慶市稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告》(以下簡稱公告)。為便于政策理解和執行，現對公告解讀如下：

一、土地增值稅預征率

公告第一條將土地增值稅預征率統一調整為0.5%，即對所有在預征環節的商品房轉讓行為，均按照0.5%預征土地增值稅。

公告第一條所稱“房地產開發經營”，指按照《城市房地產開發經營管理條例》第二條規定“在城市規劃區內國有土地上進行基礎設施建設、房屋建設，并轉讓房地產開發項目或銷售、出租商品房的行為”;所稱“清算基準日”為清算報告歸集清算收入和扣除項目金額的截止日;所稱“土地增值稅應稅行為”不包含在建工程轉讓、土地轉讓。

公告第一條所稱“土地增值稅應稅收入”為不含增值稅的交易價格，并以此確定預征計稅依據。增值稅適用一般計稅的，土地增值稅預征計稅依據=含稅成交價格/(1+增值稅適用稅率);增值稅適用簡易計稅的，土地增值稅預征計稅依據=含稅成交價格/(1+增值稅征收率)。對于投資、抵債等形式導致不動產轉移的行為，應按規定進行預征。納稅人應按照本條規定和《國家稅務總局重慶市稅務局關于企業所得稅、財產行為稅合并申報的公告》(2021年第3號)文件要求，于簽訂合同季度終了之日起十五日內申報繳納土地增值稅預征稅款。

按照《重慶市人民政府辦公廳關于印發重慶市降低制造業企業成本若干政策措施的通知》(渝府辦發〔2018〕155號)文件第一條第四款規定，建造標準廠房和樓宇產業園，項目建設業主銷售房產，預征時點延至房產竣工并辦理過戶手續環節。故標準廠房和樓宇產業園的預征時點繼續延至房產竣工并辦理過戶手續環節。

二、土地增值稅暫不預征范圍

根據《國家稅務總局關于降低土地增值稅預征率下限的公告》(國家稅務總局公告2024年第10號)規定，除保障性住房外，西部地區省份預征率下限為0.5%。故公告第二條明確，對保障性住房暫不預征土地增值稅。

三、土地增值稅預征其他事項

司法拍賣、抵債、企業破產等特殊情形中，納稅人存在辦理產權過戶等特殊性需求，以及稅務機關存在通過借助司法途徑解決交易環節土地增值稅入庫等問題，故公告第三條明確主管稅務機關可將土地增值稅預繳申報、清算后轉讓申報暫時由按季申報調整為按次申報。

四、《公告》的施行時間

本公告自2025年1月1日起實施，《國家稅務總局重慶市稅務局 重慶市財政局關于土地增值稅預征有關事項的公告》(2023年第5號)同時廢止。