河南省財政廳 國家稅務總局河南省稅務局 河南省住房和城鄉建設廳關于明確免征土地增值稅優惠政策執行標準的公告

河南省財政廳公告2025年第1號         2025-5-9

　　為落實黨的二十屆三中全會精神，促進房地產市場平穩健康發展，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關于促進房地產市場平穩健康發展有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 住房城鄉建設部公告2024年第16號)有關規定，經省政府同意，現將我省免征土地增值稅優惠政策的執行標準公告如下：

　　一、住宅小區建筑容積率在1.0以上;

　　二、單套建筑面積在144平方米以下;

　　三、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下。

　　納稅人建造同時滿足以上條件的居住用住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　本公告自發布之日起執行。《河南省地方稅務局 河南省財政廳 河南省建設廳轉發國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》(豫地稅函〔2005〕102號)第二條、《河南省地方稅務局轉發關于土地增值稅清算有關問題的通知》(豫地稅函〔2010〕202號)第四條同時廢止。

　　特此公告。

河南省財政廳 國家稅務總局河南省稅務局 河南省住房和城鄉建設廳

2025年4月30日

　　政策解讀

　　一、《公告》出臺背景

　　土地增值稅在有償轉讓土地、房產時征收，以轉讓時取得的收入減去扣除項目后產生的增值額為計稅依據。長期以來，國家對普通標準住宅(按所在地一般民用住宅標準建造的居住用住宅)給予了稅收優惠政策，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限由省級政府規定。

　　我省原有普通住宅標準是2005年制定的，需同時滿足以下條件：住宅小區建筑容積率在 1.0 以上;單套建筑面積在144平方米以下;實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.1-1.44倍以下，各省轄市價格標準不一致。

　　2024年，省住建廳等七部門印發《關于進一步促進房地產市場平穩健康發展的若干措施》(豫建房〔2024〕245號)明確：“取消普通住宅和非普通住宅標準”。由于土地增值稅暫行條例關于普通標準住宅免征土地增值稅的政策沒有取消，需制定享受優惠政策的具體執行標準。財政部、稅務總局、住建部發布《關于促進房地產市場平穩健康發展有關稅收政策的公告》(2024年第16號)明確：取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，繼續免征土地增值稅，具體執行標準由省級政府規定。

　　二、《公告》主要內容及政策變化情況

　　《公告》重新明確了我省免征土地增值稅優惠政策的具體執行標準，需同時滿足三個條件：一是住宅小區建筑容積率在1.0以上;二是單套建筑面積在144平方米以下;三是實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下。總體延續了原有標準，將全省價格標準統一到1.44倍以下，優惠政策適用范圍略有擴大，更多的普通住宅可享受免稅政策，有助于減輕房地產企業負擔，促進房地產市場平穩健康發展。