國家稅務總局海南省稅務局 海南省科學技術廳 海南省財政廳關于印發《海南省企業研發費用加計扣除項目鑒定辦法(試行)》的通知

瓊稅發〔2024〕62號        2024-10-09

國家稅務總局海南省各市、縣稅務局，各市、縣、自治縣科技管理部門、財政局：

　　現將《海南省企業研發費用加計扣除項目鑒定辦法(試行)》予以印發，請遵照執行。

　　稅 屋附件：

　　1.稅務事項通知書

　　2.XX稅務局關于轉請對研發項目進行鑒定的函

　　3.企業研發費用加計扣除項目鑒定意見書

國家稅務總局海南省稅務局

海南省科學技術廳

海南省財政廳

2024年10月9日

　　此件主動公開

海南省企業研發費用加計扣除項目鑒定辦法(試行)

　　第一條 為貫徹落實《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《科技部 財政部 國家稅務總局關于進一步做好企業研發費用加計扣除政策落實工作的通知》(國科發政〔2017〕211號)等文件精神，進一步優化企業研發費用加計扣除項目(以下簡稱研發項目)鑒定工作，結合本省實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于海南省財務會計核算健全、實行查賬征收并享受研發費用加計扣除優惠的居民企業(以下簡稱企業)。

　　第三條 研發項目鑒定范圍

　　稅務部門對企業享受加計扣除優惠開展核查時，對企業研發項目有異議、需要科技部門出具鑒定意見的項目。對企業承擔的省部級(含)以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目，不再需要鑒定。

　　第四條 研發項目鑒定部門

　　市縣稅務局對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，轉請市縣科技部門進行鑒定并出具鑒定意見。

　　第五條 研發項目鑒定內容

　　項目是否屬于《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定的研究開發活動。

　　第六條 研發項目鑒定程序

　　(一)出具《稅務事項通知書》。市縣稅務局對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，向企業出具《稅務事項通知書》(附件1)，告知企業自通知之日起10個工作日內根據本辦法要求提交以下鑒定資料。

　　1.企業自主、委托、合作研究開發項目計劃書;

　　2.企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

　　3.企業自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

　　4.項目研發報告(含立項目的、研究內容、核心技術、技術創新點、項目研發過程、項目實施進展、階段成果、對本行業本地區的經濟社會發展和技術進步具有的推動作用等內容)，其中，技術創新點、項目研發過程、階段成果需同時提交附件資料;

　　5.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;

　　6.其他資料，包括但不限于研究成果報告、知識產權證書或申報文件、新產品或新技術證明(查新)材料、檢測報告等鑒定所需資料。

　　企業應保證提供資料的真實性、準確性和完整性，并承擔相應責任。

　　(二)轉請鑒定。市縣稅務局按照第四條的規定，向市縣科技部門出具《關于轉請對研發項目進行鑒定的函》(附件2)。

　　(三)組織鑒定。

　　1.市縣科技部門收到市縣稅務局轉請鑒定資料后，組織專家在30個工作日內完成鑒定工作，有特殊情況的可適當延長。鑒定專家組一般應由3名以上相關領域的產業、技術、管理等專家組成，鑒定專家應具備高級職稱，具有較高的專業知識水平和實踐經驗，熟悉相關領域發展狀況。

　　2.專家評價過程中可參考如下方法判斷：

　　(1)行業標準判斷法。若國家有關部門、全國(世界)性行業協會等具備相應資質的機構提供了測定科技“新知識”“創造性運用科學技術新知識”或“具有實質性改進的技術、產品(服務)、工藝”等技術參數(標準)，則優先按此參數(標準)來判斷企業所進行項目是否為研究開發活動。

　　(2)專家判斷法。如果企業所在行業中沒有發布公認的研發活動測度標準，則通過本行業專家進行判斷。獲得新知識、創造性運用新知識以及技術的實質改進，應當是取得被同行業專家認可的、有價值的創新成果，對本地區相關行業的技術進步具有推動作用。

　　(3)目標或結果判定法。在采用行業標準判斷法和專家判斷法不易判斷企業是否發生了研發活動時，以本方法作為輔助。重點了解研發活動的目的、創新性、投入資源(預算)，以及是否取得了最終成果或中間成果(如專利等知識產權或其他形式的科技成果)。

　　3.專家組按照企業提供的資料進行項目鑒定，企業報送資料有誤、不完整或逾期未報送的，按不屬于研發活動處理。專家在鑒定過程中應恪守職業道德，堅持獨立、客觀、公正、科學的原則開展項目鑒定工作。參與鑒定人員應按照保護知識產權的有關規定和辦法，不得復制保留或向他人擴散鑒定資料，不得泄露鑒定意見。

　　(四)出具鑒定意見。市縣科技部門依據專家做出屬于或不屬于研發項目的鑒定意見，出具《企業研發費用加計扣除項目鑒定意見書》(附件3)，正式函復市縣稅務局。

　　(五)上報鑒定意見。市縣稅務局收到市縣科技部門的鑒定意見后，于5個工作日內報送省稅務局。

　　第七條 省稅務局收到各市縣上報的鑒定意見后，在未對全社會或企業公布確認結果前，若對鑒定意見有異議的可征求省科技廳意見，省科技廳在30個工作日內(有特殊情況的可適當延長)向省稅務局反饋意見。稅務部門依法依規開展后續稅收征管工作。

　　第八條 開展研發項目鑒定，不得向企業收取任何費用，所需要的工作經費由同級財政部門納入部門經費預算給予保障。

　　第九條 參與研發項目鑒定工作的各級單位、各類機構和人員對所承擔的有關工作負有誠信、合規、保密義務。違反相關要求和紀律的，給予相應處理。

　　第十條 本辦法由國家稅務總局海南省稅務局會同海南省科學技術廳、海南省財政廳負責解釋。

　　第十一條 本辦法自發布之日起施行。