國家稅務總局安徽省稅務局2023年度企業所得稅匯算清繳有關事項的溫馨提示

　　為幫助全省納稅人正確辦理2023年度企業所得稅匯算清繳，現將有關事項提示如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當辦理企業所得稅匯算清繳。納稅人在匯算清繳期內遷移的，需在遷出地辦結上一年度匯算清繳。

　　跨地區經營匯總納稅企業，應按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)和《安徽省國家稅務局 安徽省地方稅務局關于發布〈省內跨市經營匯總納稅企業所得稅收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局安徽省稅務局公告2013年第12號)規定辦理企業所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　(一)一般企業

　　納稅人應當自年度終了之日起5個月內進行匯算清繳，請廣大納稅人合理安排時間，及時辦理2023年度企業所得稅年度納稅申報，結清應繳應退企業所得稅稅款。目前，稅務部門已完成電子稅務局企業所得稅年度納稅申報軟件升級，開通企業所得稅匯算清繳網上申報功能。

　　(二)終止經營企業

　　納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

　　三、匯算清繳申報方式

　　推薦納稅人通過電子稅務局辦理匯算清繳申報，我省電子稅務局地址：https://etax.anhui.chinatax.gov.cn/cas/login。納稅人因特殊原因無法進行網上申報，可攜帶匯算清繳資料和單位公章，前往辦稅服務廳辦理申報。辦稅服務廳設有自助辦稅區，配備導稅人員，幫助納稅人解決申報中產生的問題。

　　四、匯算清繳期間注意事項

　　(一)稅收政策變化

　　2023年，國家繼續加大減稅降費優惠力度，執行到期的大部分企業所得稅優惠政策延續執行，最主要的變化是小型微利企業和研發費用加計扣除優惠政策。一是對小型微利企業年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;二是企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷;三是集成電路企業和工業母機企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的120%在稅前扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。

　　為減輕企業辦稅負擔，發生政策性搬遷事宜的企業在搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表時，不再填寫和報送《企業政策性搬遷清算損益表》。

　　(二)申報準備工作

　　納稅人應核實已取得的科技型中小企業入庫編號、高新技術企業證書、非營利組織免稅資格等是否有效，排查企業是否發生了重組、技術成果投資入股等業務，準確填報年度納稅申報表的基礎信息表，準確選擇申報附表，避免漏填誤填。2023年度如果發生重組、資產(股權)劃轉、非貨幣性資產投資選擇特殊性稅務處理、政策性搬遷、房地產開發產品計稅成本對象確定或調整、境外稅收抵免等六項業務，納稅人應按照政策規定準備相關資料，及時報送主管稅務機關。

　　(三)電子稅務局服務新舉措

　　一是申報表預填提醒服務。稅務機關通過對申報表邏輯設定，為納稅人提供自動預填、稅收優惠智慧計算等個性化服務。電子稅務局根據納稅人稅務登記、財務報表申報情況，自動預填相關申報數據，計算稅款，再由納稅人進行確認，減輕申報負擔。納稅人發現預填數據有誤，應修改原始登記信息、預填信息。納稅人在辦理匯算清繳申報時，電子稅務局根據納稅人資格情況進行判定，主動提醒相關優惠政策，變“人找政策”為“政策找人”，確保優惠政策直達快享。

　　二是稅收風險提示服務。為幫助納稅人高質量、高效率完成申報，減少錯報、誤報、漏報等風險，我省通過電子稅務局提供稅收政策風險提示服務，需要納稅人至少提前1日報送財務報告。在納稅人完成年度申報表填報后，電子稅務局結合財務報告和申報表數據開展“風險掃描”。對于發現的申報疑點當即反饋給納稅人，便于納稅人在匯算清繳期間進行更正申報、補正申報資料。

　　三是申報與繳稅分離服務。納稅人在年度匯算清繳申報時可選擇申報與繳稅分離服務，即企業提前辦理匯算清繳申報，完成申報后暫不繳納稅款，在5月31日前都可以自選日期完成繳稅。該項服務具有明顯優勢：一方面，納稅人提前盡早申報可以享受稅務機關對申報信息開展“體檢服務”，便于納稅人在匯繳期間進行更正申報、補正資料，降低企業的涉稅風險。另一方面，延后繳納稅款，大大緩解企業的繳稅資金壓力。

　　(四)關注稅會差異調整

　　在企業所得稅匯算清繳過程中，納稅人因財務會計制度及相關會計準則的規定與稅法規定不一致的，無需調整會計賬簿憑證記錄和會計報表相關項目金額。在計算當期應納稅所得額時，應依據稅收規定并通過納稅調整明細表及其他附表進行納稅調整，要特別關注視同銷售收入、視同銷售成本，費用扣除限額、資產折舊和資產損失等項目的稅會差異。

　　(五)及時取得稅前扣除憑證

　　納稅人發生的各項支出，應按照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)的規定，在匯算清繳結束前取得稅前扣除憑證。

　　企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

　　企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可依據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十四條規定的資料證實支出真實性，其支出允許稅前扣除。

　　五、匯算清繳完成后注意事項

　　(一)更正(作廢)申報

　　匯算清繳期內，納稅人如發現企業所得稅年度納稅申報表有誤的，可以進行更正(作廢)申報。申報完成后，涉及補繳稅款的，電子稅務局自動彈出稅費繳納界面。需要注意的是，5月31日前應補繳未補繳稅款的，自6月1日起按日加收滯納金;已完成匯算清繳且已繳納稅款的，不能作廢申報。

　　(二)多繳稅款退(抵)稅

　　納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅或者抵繳欠稅。

　　目前，我省電子稅務局可直接辦理匯算清繳多繳稅款退(抵)稅，并實行智能審核退稅。納稅人在辦稅服務廳或電子稅務局完成匯算清繳申報后，存在多繳稅款的，系統提示納稅人是否確認辦理退(抵)稅申請，納稅人可選擇“立即辦理”，即啟動退(抵)稅流程，進入智能審核退(抵)稅程序。

　　納稅人如果選擇“暫不辦理”，電子稅務局將向納稅人推送提示信息，由納稅人確認申報數據，同時提醒納稅人及時提交退稅申請。

　　(三)留存備查相關資料

　　納稅人享受企業所得稅優惠、資產損失、公益性捐贈、不征稅收入處理等業務，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。納稅人應在匯算清繳申報完成后，按照《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》(國家稅務總局公告2018年第23號)等相關規定歸集和留存相關資料，以備查驗。

國家稅務總局安徽省稅務局

2024年3月4日