外貿(mào)企業(yè)退稅進項稅如何處理?

一、待抵扣處理

現(xiàn)在我們對增值稅申報表的填寫是按國稅公告的規(guī)定填寫申報表的:第26欄"本期認證相符且本期未申報抵扣":反映本期認證相符,但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣,而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況.那么外貿(mào)企業(yè)取得用于退稅的專票是不是按稅法規(guī)定不允許抵扣的呢?顯而易見是屬于的,財稅要求外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨核算出口貨物的庫存和進項稅,若購進時無法確認是否用于出口的,也暫按出口貨物核算;同時國稅公告規(guī)定,已申報抵扣的發(fā)票不得辦理退稅.也就是說,出口退稅政策已經(jīng)規(guī)定了外貿(mào)企業(yè)用于退稅的進項是不能抵扣的(除非購進時就知道該業(yè)務(wù)是內(nèi)銷,或是直接視同內(nèi)銷征稅的,那么可以直接認證抵扣,其他情況則需要開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》來抵扣原未抵扣的進項稅)

二、先抵扣再轉(zhuǎn)出

上海、陜西、河北等地多采用這種方式,即發(fā)票認證后直接申報抵扣,同時再再附表二第14欄做進項轉(zhuǎn)出.根據(jù)上面的分析,這種操作是不符合退稅要求的,但卻有很多地區(qū)和企業(yè)采用這種方法,因為這種操作簡單,也與記賬能對應(yīng)起來.但是該種操作具有兩點風(fēng)險:一是抵扣了忘記操作轉(zhuǎn)出,國稅公告規(guī)定已抵扣的不得退稅,對于忘記做進項轉(zhuǎn)出的外貿(mào)企業(yè)來說,抵扣了,還又申請了退稅,這是不允許的;二是對于那些有內(nèi)銷的外貿(mào)企業(yè)來說,這種做法有時候會使外貿(mào)企業(yè)先用出口的進項抵扣內(nèi)銷的銷項,讓企業(yè)打時間差.這兩種風(fēng)險都是要注意的.

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