一般納稅人輔導期進項發票如何抵扣?

輔導期一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實行“先比對，后扣稅”。

“先比對，后扣稅”是指輔導期一般納稅人企業取得的增值稅進項發票認證后，先通過防偽稅控系統將認證信息上傳至總局進行比對，總局比對結束后將比對結果下發各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導期一般納稅人企業進行抵扣(一般在認證的次月收到比對結果)。

在應交稅金科目下增設“待抵扣進行稅額”二級科目。

(1)企業認證后：

借：庫存商品(或其他相關科目)

借：應交稅金-待抵扣進行稅額

貸：銀行存款(或其他相關科目)

(2)收到比對結果后：

借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅金-待抵扣進行稅額

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