電力行業增值稅如何計算?

１、預征、結算應納稅額

(1)發電廠按當期廠供電量， 依核定的定額稅率計算發電環節的增值稅， 不得抵扣進項稅額，

向發電廠所在地稅務征收機關申報納稅。其計算公式為：

預征稅額＝廠供電量×定額稅率（ 每千千瓦時４元）

(2)供電局按當期實際取得的銷售額，

依核定的征收率計算供電環節的增值稅，不得抵扣進稅額，向供電局所在地稅務征收機關申報納稅。

其計算公式為：

預征稅額＝銷售額×征收率

(3)電力公司月未依據其公司的全部銷售額和進項稅額，計算當期增值稅應納稅額，并根據發電環節和供電環節預征的增值稅稅額，計算應補（退）稅額，向電力公司所在地稅務征收機關申報納稅。其計稅公式為：

應納稅額＝銷項稅額－進項稅額

應補（退）稅額＝應納稅額－發、供電環節預征增值稅稅額

如電力公司當期銷項稅額小于進項稅額和應納稅額小于發電、供電環節預征增值稅稅額，不足抵扣時，其不足部分可結轉下期繼續抵扣。

(4) 電力企業各種價外費用從１９９４年９月１０起征收增值稅規定：

Ａ、對電力企業隨電價收取的各種價外費用一律在供電環節依照適用的增值稅稅率征收增值稅，并且不分攤扣除進項稅額。

Ｂ、對按照財稅通知規定并入價內統一核算、單獨反映的三峽工程建設基金亦在供電環節依照適用的增值稅稅率征收增值稅，不分攤扣除進項稅額。

Ｃ、供電企業按照國稅明電通知規定上報的《電力企業增值稅進項稅額和銷項稅額統計表》中，均不包括各種價外費用和三峽工程建設基金及已繳納的增值稅稅額。電力企業集團、省電力公司在按增值稅納稅申報的統一規定匯總計算全部銷項稅額、應納稅額和應補（退）稅額時，亦不包含上述各種價外費用和三峽工程建設基金及已繳納的增值稅稅額。

２、資料傳遞

(1)發電廠和供電局在申報納稅的同時，

應將增值稅專用發票上注明的稅額和廠供電量或銷售額、預征稅額歸集匯總，填寫《電力企業增值稅進項稅額和銷項稅額統計表》（樣式附后），報送給電力公司作為計算其增值稅應納稅額的依據，同時將該表抄送稅務征收機關。

(2) 企業應按照增值稅的有關規定如實填報《電力企業增值稅進項稅額和銷項稅額統計表》，發電廠和供電局所在地稅務征收機關應對該表的填報情況進行核實，如發現填報不實，一律在發電廠和供電局所在地補征稅款。查補的稅款，不得視作發電廠、供電局的預征稅款，從電力公司的應納稅額中扣減。

(3)電力公司應按增值稅納稅申報的統一規定， 

匯總計算本電力公司的全部進項稅額、銷項稅額、應納稅額，應補（退）稅額，于次月底前向稅務機關申報納稅。

３、其他事項

(1)電力公司所屬企業生產銷售的“熱水、熱氣”產品，由電力公司統一納稅，銷售的其他貨物和應稅勞務，在所屬企業所在地繳納增值稅。

(2)電力公司產品增值稅的其他征稅事項， 

按《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值和暫行條例實施細則》及其他有關規定執行。

(3)實行獨立核算的集資電廠（機組），

實行試生產的電廠及退役機組和非電力公司所屬的其他電力企業銷售的電力，以及電力公司之間的互供電量，其增值稅應納稅額的計算，仍按增值稅的統一規定執行，不適用上述辦法。

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