在什么情況下可以自行開具增值稅專用發票?

小規模納人自行開具增值稅專用發票限于三個行業:住宿業、建筑業、鑒證咨詢業.上述三個行業的小規模納稅人自行開具增值稅專用發票需要到稅務機關領用增值稅專用發票通過增值稅發票管理新系統自行開具,在自行開具增值稅專用發票時,仍需要明確幾個問題.

上述三個行業小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票,但不是在任何情況下都可以自行開具增值稅專用發票.增值稅納稅人按月申報月銷售額不超過3萬元或按季申報不超過9萬元免征增值稅,這就說明當月或當季開票不含稅金額在3萬元或9萬元以內,納稅人不需要繳納增值稅.如果上述三個行業的小規模納稅人在月銷售額3萬元或季銷售額9萬元之內自行開具增值稅專用發票,當月不需要繳納增值稅.大家知道,增值稅專用發票增值稅額可以抵扣,允許抵扣的前提就是增值稅專用發票的增值稅額已繳納入庫.上述三個行業的小規模納稅人在免稅額度內開具增值稅專用發票勢必導致沒有入庫的增值稅款被用于抵扣.因此,相關文件規定,上述三個行業的小規模納稅人只有在月銷售額超過3萬或季銷售額超過9萬才可以自行開具增值稅專用發票,如果月銷售額沒有超過3萬或季銷售額沒有超過9萬需要開具增值稅專用發票時仍需要到稅務機關代開.稅務機關代開專票會保證所開專票的增值稅稅額及時入庫,取得專票的納稅人才可以抵扣.

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