增值稅專用發(fā)票開具錯誤了如何處理?

  (一)一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具增值稅專用發(fā)票。

  要點來了!作廢的前提是：符合作廢條件。那么“符合作廢條件”是什么呢?是指同時具有以下情形：

  ①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

  ②銷售方未抄稅并且未記賬;

  ③購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

  小編歸納為：當月、未抄稅、未認證或認證不符(如數(shù)據(jù)未進入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況)三個條件。小編以為還有一個重要條件：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒有退回，也不符合作廢條件。

  (二)開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

  (三)若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。

  政策依據(jù)：《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

  《國家稅務總局關于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關問題的公告》

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