進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的計(jì)算如何做?

《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條規(guī)定:適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

那么該公式該如何理解呢?

例:甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年12月將原用于職工食堂的發(fā)電設(shè)備改用于生產(chǎn)車間,該發(fā)電設(shè)備于2019年4月購(gòu)入,原值為100萬(wàn)元,已經(jīng)計(jì)提折舊30萬(wàn)元.已知該發(fā)電設(shè)備有合法的增值稅扣稅憑證,增值稅稅率為13%,問(wèn):則甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元.

甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100-30)÷(1+13%)×13%=8.05(萬(wàn)元)

因此,也就是說(shuō),將購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于上述營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目以及專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)的研究開(kāi)發(fā);或不動(dòng)產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾與銷售其進(jìn)項(xiàng)稅額是不允許抵扣的.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,除非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)外,按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額,兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì).

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