怎么辦理增值稅增量留抵退？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下稱《公告》)明確,納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅,應(yīng)在符合條件的次月起,在申報(bào)期內(nèi)完成本期申報(bào)后,通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》,并對(duì)如何填寫該表進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明.

此外,《公告》明確了留抵退稅申請(qǐng)和出口退稅申報(bào)的銜接問題,即納稅人適用免抵退稅辦法的,可以在同一申報(bào)期內(nèi),既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)留抵退稅;當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的,應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào).

當(dāng)然啦,稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)對(duì)納稅人是否符合留抵退稅條件、當(dāng)期可退還增量留抵稅額等進(jìn)行審核確認(rèn),并區(qū)分不同情形進(jìn)行處理:

1.準(zhǔn)予辦理留抵退稅.對(duì)于符合退稅條件,且不存在公告所列情形的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在一定期限內(nèi)完成審核,并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》.

2.暫停(終止)辦理留抵退稅.對(duì)于符合退稅條件,但納稅人存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn),或存在未處理的相關(guān)涉稅事項(xiàng)等情形的,明確先暫停為其辦理留抵退稅.

(1)如果風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢,仍符合留抵退稅條件的,稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅;

(2)如果風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢后,不再符合留抵退稅條件的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理留抵退稅;

(3)如果在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查時(shí),發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法的,終止為其辦理留抵退稅.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法問題核實(shí)處理完畢后,納稅人仍符合留抵退稅條件的,可重新申請(qǐng)辦理留抵退稅.

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額,沖減期末留抵稅額,并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄"上期留抵稅額退稅".
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