大型超市如何計算繳納增值稅？

一、會員費(fèi)收入 【增】對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅.【財稅[2005]165號13】 【所】1.申請入會或加入會員,只允許取得會籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入.【國稅函[2008]875號2】 2.申請入會或加入會員后,會員在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品,或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的,該會員費(fèi)應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入.【國稅函[2008]875號2】 

二、"三包"收入 【增】經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得"三包"收入,應(yīng)按"修理修配"征收增值稅.【國稅函發(fā)[1995]288號7】 三、無償贈送貨物可否開具專用發(fā)票問題 一般納稅人將貨物無償贈送給他人,如果受贈者為一般納稅人,可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票.【國稅發(fā)[1994]122號3】 

四、納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),支付運(yùn)輸費(fèi)用,所支付款項(xiàng)的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位,提供勞務(wù)的單位一致,才能夠申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣.【國稅發(fā)[1995]192號1】 

五、平銷返利收入 

1.自1997年1月1日起,增值稅一般納稅人,無論是否有平銷行為,因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金,并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減.【[1997]國稅發(fā)167號2】 

2.應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計算公式如下(自2004年7月1日起): 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率【國稅發(fā)〔2004〕136號3】 

六、買一贈一等方式組合銷售 【所】企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入.【國稅函[2008]875號3】 

七、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入(自2004年7月1日起執(zhí)行) 

1.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,不屬于平銷返利,不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅.【國稅發(fā)〔2004〕136號1】 

2.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營業(yè)稅.【國稅發(fā)〔2004〕136號1】 

3.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票.【國稅發(fā)〔2004〕136號2】 
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