etc充值發票可以抵扣嗎?

符合規定的通行費電子發票可以抵扣.

如果公司屬于一般納稅人,公司的車輛統一辦理了ETC卡充值,取得ETC后付費客戶和ETC預付費客戶實際發生通行費用后索取發票的,取得的左上角標識"通行費"字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發票可以抵扣進項稅額.

《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》規定,納稅人支付的高速公路通行費,自2018年7月1日起憑增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額;納稅人支付的一級、二級公路通行費自2019年1月1日起憑增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額.

案例分析

案例:A公司為運輸企業(一般納稅人),全面實施營改增以后,支付的道路、橋、閘通行費,憑取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額按征收率計算可抵扣的進項稅額.然而,公司為了便于管理,將運輸車輛全部安裝了ETC,無法取得通行費發票,那么ETC充值發票能否抵扣呢?

回答:

道路通行費抵扣有三種方式:

方式一:道路通行費發票:

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

方式二:增值稅專用發票:

ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務,其充值取得的發票,不能按照過路過橋費計算抵扣.如果接受服務后,取得按實際繳納的道路通行費增值稅專用發票,則可以抵扣.

方式三:通行費客戶月結單:

一般納稅人以速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費,凡同時符合以下條件的,可以暫憑取得的速通卡(ETC)增值稅普通發票(以下稱速通卡發票)上注明的高速公路通行費計算可抵扣的進項稅額:

(1)速通卡發票上單獨注明高速公路通行費;

(2)速通卡發票后附套印發票專用章的《高速公路通行費客戶月結單》(以下稱《月結單》);

(3)速通卡發票與《月結單》做到一一對應,即:速通卡發票的備注欄中注明《月結單》編號、速通卡發票上注明的高速公路通行費與《月結單》上注明的高速公路通行費金額一致.

速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費可抵扣進項稅額的計算公式如下:

速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費可抵扣進項稅額=速通卡發票上注明的高速公路通行費÷(1+3%)×3%

政策依據:

1、財政部 國家稅務總局《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》;

2、《北京國稅營改增政策大輔導手冊》.

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