一般納稅人簡易計(jì)稅免征增值稅項(xiàng)目如何劃分?

適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,按照下列公式計(jì)算不得抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額免征增值稅項(xiàng)目銷售)÷當(dāng)期全部銷售額

先計(jì)算銷售開發(fā)產(chǎn)品收入與房相收入的比例計(jì)算出銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)分的進(jìn)項(xiàng)稅;

銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)分的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劉分的全進(jìn)項(xiàng)稅容額*(當(dāng)期開發(fā)產(chǎn)品的銷售額當(dāng)期全部銷售)

再計(jì)算簡易計(jì)稅項(xiàng)目與一般計(jì)稅項(xiàng)目的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

國家稅務(wù)總局公告:一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的"建設(shè)規(guī)模"為體據(jù)進(jìn)行劃分.

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅新銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)分植的進(jìn)項(xiàng)稅額X(簡易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模

適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目.對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行劃分有技巧.可以采用稅負(fù)無差別平衡點(diǎn)模型來分析,該模型為:用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅÷無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅=一般計(jì)稅項(xiàng)目銷售額÷全部銷售額.當(dāng)?shù)扔跁r(shí)無差別;當(dāng)大于時(shí),分別核算稅負(fù)更輕;當(dāng)小于時(shí),不分別核算稅負(fù)輕.

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