跨年度收取的發(fā)票如何處理?

所得稅匯算清繳之跨期費(fèi)用

每年一次的匯算清繳,如何做好匯算清繳?年結(jié)前需要做那些工作?在這里一一說(shuō)明.年結(jié)前應(yīng)該做的重要的準(zhǔn)備工作是要統(tǒng)計(jì)一下,歸于當(dāng)年但沒(méi)入賬的成本費(fèi)用有那些.

例如,銷售人員手頭的10萬(wàn)差旅發(fā)票,說(shuō)要到明年2月才能拿回來(lái)報(bào)賬,年結(jié)沒(méi)入賬的情況等等.類似這樣的情況,解決辦法就是,可以暫估入賬,擠上末班車,進(jìn)入利潤(rùn)表.

按上面所說(shuō)的,銷售人員手里的10萬(wàn)差旅費(fèi)發(fā)票,說(shuō)要到明年2月才能拿回來(lái)報(bào)賬,年終了,怎樣結(jié)賬呢?

賬務(wù)處理

年結(jié)前暫估入賬

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)10

貸:其他應(yīng)付款10

第二年報(bào)賬,先紅字沖原分錄

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)10(紅字)

貸:其他應(yīng)付款10(紅字)

再憑報(bào)銷發(fā)票記

借:管理費(fèi)用10

貸:銀行存款或現(xiàn)金10

[跨年度紅沖,不能再用管理費(fèi)用科目,否則不能正確計(jì)算上年損益.]

這樣,對(duì)財(cái)務(wù)列支的無(wú)票支出,稅務(wù)還是認(rèn)可的.

政策依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局公告 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告,第六項(xiàng)關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

成本費(fèi)用如果在年結(jié)前沒(méi)有進(jìn)行暫估處理,那么,年結(jié)后,發(fā)生的跨期費(fèi)用,就需要進(jìn)行納稅調(diào)整了.

如果是不太重要的事項(xiàng),沒(méi)有惡意逃稅的,金額不大的,可以記入發(fā)生當(dāng)年,不用做納稅調(diào)整.

例如:業(yè)務(wù)員12月出差,1月來(lái)報(bào)銷金額約幾千元,有1月的也有12月的發(fā)票,現(xiàn)在會(huì)計(jì)已做年結(jié)賬.這樣可以直接計(jì)入當(dāng)年.

匯繳前發(fā)生的,就是資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),需要進(jìn)行納稅調(diào)整.

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