給小規(guī)模納稅人開(kāi)了專(zhuān)票會(huì)有什么影響?

嚴(yán)格的說(shuō),稅法上并沒(méi)有禁止一般納稅人向小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.沒(méi)有法律文件明確規(guī)定不能給小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

之所以流傳著禁止開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的原因,是因?yàn)?小規(guī)模納稅人無(wú)法抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票,會(huì)在金稅系統(tǒng)中造成滯留,形成滯留票,也就是長(zhǎng)期不認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)票,會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)提示,會(huì)有被審查,并提交情況說(shuō)明的風(fēng)險(xiǎn)而已.

小規(guī)模納稅人正在變更一般納稅人時(shí)期,可能會(huì)要求一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,他們會(huì)選擇企業(yè)被認(rèn)證為一般納稅人之后再抵扣.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有效期有360天.

稅務(wù)局會(huì)對(duì)未抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行調(diào)查,查到了小規(guī)格未抵扣的發(fā)票,會(huì)要求寫(xiě)說(shuō)明未抵扣說(shuō)明實(shí)踐中很多企業(yè)給小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票但有時(shí)稅務(wù)局會(huì)對(duì)未抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行調(diào)查(開(kāi)票和受票方都需要提供關(guān)于業(yè)務(wù)開(kāi)展的詳細(xì)資料,說(shuō)明未抵扣原因.

根據(jù)《增值稅發(fā)票管理制度》規(guī)定第六條下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目;

(二)銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目;

(三)銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù);

(四)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

(六)將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人;

(七)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn).

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