小規(guī)模納稅人如何自開專票?

小規(guī)模納人自行開具增值稅專用發(fā)票限于三個(gè)行業(yè):住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè).上述三個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,在自行開具增值稅專用發(fā)票時(shí),仍需要明確幾個(gè)問(wèn)題.

在什么情況下可以自行開具增值稅專用發(fā)票

上述三個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票,但不是在任何情況下都可以自行開具增值稅專用發(fā)票.增值稅納稅人按月申報(bào)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元或按季申報(bào)不超過(guò)9萬(wàn)元免征增值稅,這就說(shuō)明當(dāng)月或當(dāng)季開票不含稅金額在3萬(wàn)元或9萬(wàn)元以內(nèi),納稅人不需要繳納增值稅.如果上述三個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人在月銷售額3萬(wàn)元或季銷售額9萬(wàn)元之內(nèi)自行開具增值稅專用發(fā)票,當(dāng)月不需要繳納增值稅.大家知道,增值稅專用發(fā)票增值稅額可以抵扣,允許抵扣的前提就是增值稅專用發(fā)票的增值稅額已繳納入庫(kù).上述三個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人在免稅額度內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票勢(shì)必導(dǎo)致沒(méi)有入庫(kù)的增值稅款被用于抵扣.因此,相關(guān)文件規(guī)定,上述三個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人只有在月銷售額超過(guò)3萬(wàn)或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)才可以自行開具增值稅專用發(fā)票,如果月銷售額沒(méi)有超過(guò)3萬(wàn)或季銷售額沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)需要開具增值稅專用發(fā)票時(shí)仍需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票會(huì)保證所開專票的增值稅稅額及時(shí)入庫(kù),取得專票的納稅人才可以抵扣.

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