待抵扣進項稅期末余額為負數如何做?

待抵扣進項稅期末余額為負數說明本期進項稅額轉出數大于本期可抵扣的進項稅額.如本月的應交稅費科目出現負數,則說明賬務處理不當,應進行調整.

公司為一般納稅人,應交稅費主要核算銷項稅額、進項稅額、轉出未交增值稅、未交增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加等.通過這些科目的核算,可以看出:當本月的銷項稅額大于進項稅額時,本月應繳納增值稅且計提增值稅附征稅.期末時,應交稅費科目則為正數;當本月的銷項稅額小于進項稅額時,尚未抵扣完的進項稅額需留待下月再進行抵扣,本月不需繳納增值稅,同時也不需計提相應的增值稅附征稅.期末時,應交稅費科目為負數.

公司為小規模納稅人,應交稅費主要核算未交增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加等.通過這些科目的核算,也可以看出:確定本月應交增值稅金額后,根據應交增值稅金額計提增值稅附征稅.期末時,應交稅費科目為正數.如本月的應交稅費科目出現負數,則說明賬務處理不當,應進行調整.

當 銷項-進項出項負數時,說明本月有留抵稅額,即不用交增值稅,但不用做這個分錄

借:應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅金--未交增值稅

只是在應交增值稅的余額上是負數,這情況很正常的.

當計提本月要交的"城建稅"和"教育及附加時"做這個分錄:

借:主營業務稅金及附加

貸:應交稅金-應交城建稅

其他應交款-應交教育及附加

等下個月銀行的稅單拿回來后,做以下分錄:

借:應交稅金-應交城建稅

其他應交款-應交教育及附加

貸:銀行存款

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