銷售折讓和折扣如何開具紅字增值稅專用發票?

實務處理

1、銷售折扣

(1)商業折扣

銷售折扣中的商業折扣往往和銷售同步發生,如此按照文件規定必須"銷售額和折扣額在同張發票上分別注明",否則不得從銷售額中減除折扣額,同時還需要注意必須在同一張發票"金額"欄注明折扣額.貴司問題所述的"銷售折扣"不屬于稅法概念上的銷售折扣,其實質屬于銷售折讓

(2)現金折扣

現金折扣實質上是銷售方的一種融資行為,提前付款給予的現金折舊計入財務費用,并不需要開具紅字發票,銷售的貨物仍是全額確認增值稅收入的.

2、銷售折讓

對銷售確認后發生的銷售折讓行為,稅法規定可以單獨開具紅字發票,按照47號公告相關開具紅字發票的規則進行紅字發票的開具,此時并未規定對銷售折讓必須與銷售額開具在一張發票上的規定,銷售折讓可以單獨開具增值稅紅字發票.

綜上,貴司所述的"銷售折扣"實質上為"銷售折讓",年度按照商業合同與客戶結算約定的銷售折讓部分,可以單獨就銷售折讓部分按47號公告相關規定開具增值稅專用發票的紅字發票.

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