取得四種法定扣除憑證如何計算抵扣進項稅額?

1. 取得的一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關專用繳款書:按發(fā)票票面注明稅額抵扣;

2. 取得的小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:從2019年4月1日,按票面金額(不含稅金額)和9%的扣除率計算抵扣進項稅;

3. 取得的農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票:按注明的買價和9%扣除率計算進項稅額;

4. 納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額(加計扣除1%);

問:我公司是一般納稅人,在購進農產品時收到了流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,請問能否計算抵扣進項稅額?

答:《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》規(guī)定,除本條第(二)項規(guī)定外,納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額.

《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第二條規(guī)定,納稅人購進農產品,原適用11%扣除率的,扣除率調整為10%.第三條規(guī)定,納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品,按照12%的扣除率計算進項稅額.

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第二條規(guī)定,納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%.納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額.

以上就是小編針對【取得四種法定扣除憑證如何計算抵扣進項稅額】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學習更多會計實操、稅收實務問題，可以關注“中國會計網(wǎng)”公眾號，進入會計實務交流群，免費答疑。