有了專票就能保證一定可以抵扣嗎?

企業取得增值稅專用發票是抵扣進項稅額的前提條件,但是,并非取得了專用發票就能夠抵扣進項稅額,下面幾個會計科目涉及的進項稅額就不允許抵扣.

第一:根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》,原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費.其中涉及的無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

因此,企業入業務招待費的餐飲、旅游等開具的增值稅專用發票應在認證的當月轉入"增值稅--應交增值稅--進項稅轉出".記入 會計科目:

管理費用--業務招待費

第二:《增值稅暫行條例》規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務.因此,為本單位職工福利所支付的餐飲費、旅游費等所開具的增值稅專用發票,不可以作進項抵扣,企業應在認證的當月轉入"增值稅--應交增值稅--進項稅額轉出".記入會計科目:

應付職工薪酬--應付福利費

第三:《增值稅暫行條例》規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務.因此,為本單位職工福利取得或建設的固定資產所開具的增值稅專用發票,不可以作進項抵扣,企業應在認證的當月轉入"增值稅--應交增值稅--進項稅轉出".記入會計科目:

固定資產--房屋、建筑屋、土地使用權(職工宿舍、食堂、活動室)

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