分期確認(rèn)收入增值稅如何處理?

企業(yè)以分期收款方式銷售貨物,如果書面合同約定了收款日期,則為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,確認(rèn)收入的實現(xiàn),應(yīng)該開具發(fā)票,計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅.

1、分期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本,即企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)銷售收入;同時按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本.

2、在新會計準(zhǔn)則中,分期收款銷售是按公允價值即分期收款總額的現(xiàn)值一次性確認(rèn)收入金額,在銷售額與增值稅計稅基礎(chǔ)不相同的情況下,就會出現(xiàn)不知如何開具增值稅專用發(fā)票等問題,從而可見分期收款銷售的稅務(wù)處理和會計準(zhǔn)則的規(guī)定存在較大差異.

業(yè)務(wù)如果是以分期收款方式銷售貨物,合同中約定了分期收款的日期,則為合同約定的收款日期當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間,應(yīng)開具發(fā)票計算繳納增值稅.建議貴公司持具體的書面合同請主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)合具體情況進一步判斷.