固定資產(chǎn)設(shè)備改良增值稅如何處理?

如果用于儀器設(shè)備使用的,增值稅不需要處理,如果一般納稅人用于不動(dòng)產(chǎn)的,把40%增值稅,記入待抵扣并做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理.

改良不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的支出,其進(jìn)項(xiàng)稅額依照國(guó)家稅務(wù)總局公告的規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,此外的支出,均可在發(fā)生時(shí)一次性認(rèn)證抵扣.

項(xiàng)目改擴(kuò)建時(shí),不知道是否增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%,該如何處理呢?我們建議先按照預(yù)算審批金額判斷是否超過(guò)50%,如果最后發(fā)現(xiàn)未超過(guò)50%但前期分期抵扣了,可將待抵扣的進(jìn)行稅額一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中.

需要注意的是,只有以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行的改良支出,涉及分2年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的事項(xiàng).其余形式取得的資產(chǎn)改良支出可以一次性認(rèn)證抵扣.

發(fā)生的改良支出,應(yīng)當(dāng)首先通過(guò)"在建工程"進(jìn)行歸集,然后將計(jì)入在建工程的金額全部轉(zhuǎn)入"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"科目核算,在費(fèi)用攤銷時(shí)按照對(duì)象計(jì)入"制造費(fèi)用""管理費(fèi)用"或是"銷售費(fèi)用"等科目,賬務(wù)處理為:

借:在建工程;貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本

應(yīng)付職工薪酬

借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;貸:在建工程

借:制造費(fèi)用(管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等);貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用