"增值稅零稅率"和"免征增值稅"這兩者有什么相同與不同?

相同點

一是提供零稅率和免稅服務的單位和個人都負有納稅義務,相應的銷售額應在增值稅申報表中申報.這點有別于不征稅收入,取得的不征稅收入沒有納稅義務,無須在增值稅申報表中申報.

二是兩者從形式上看都表現為納稅人不納稅,或者說是本交易環節(或流通環節)的增值額部分不用繳納增值稅.

三是兩者都不得開具增值稅專用發票.

提供零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票的政策依據是《適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法》(國家稅務總局公告2014年第11號)第七條,即實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票.

四是財稅《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十八條第二款規定,納稅人發生應稅行為同時適用免稅和零稅率規定的,納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率.

不同點

一是適用范圍不同.

增值稅零稅率僅僅適用于跨境應稅行為,而增值稅免稅政策不限于跨境應稅行為,也適用于境內發生的應稅行為.

小規模納稅人計算增值稅額時適用征收率,增值稅零稅率政策僅適用于一般納稅人,不適用于小規模納稅人.增值稅免稅政策適用于一般納稅人和小規模納稅人.

二是增值稅優惠幅度和進項稅額抵扣待遇不同.

增值稅零稅率不僅是本交易環節(或流通環節)的增值額部分不用繳納增值稅,而且,以前各交易環節(或流通環節)的累積增值額也不用繳納增值稅,具體通過允許抵扣進項稅額來實現.但增值稅免稅政策僅僅是本交易環節(或流通環節)的增值額部分不用繳納增值稅,進項稅額不允許抵扣,計入交易成本,如果稅務和會計上已經抵扣了,需做轉出進項稅額處理.

三是稅收管理要求不同.

零稅率是增值稅稅率的一種,只要符合稅法規定,就可以適用增值稅零稅率,并按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退(免)稅手續.增值稅免稅是一項稅收優惠政策,一般需報稅務機關備案.