買一贈一方式如何繳納增值稅?

按《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》第三條中企業以買一贈一等來方式組合銷售本企業商品的,不屬于捐贈,應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入.

具體處理方法:

一、增值稅處理:

1.商品和贈品開在同一張發票上,贈品不視同捐贈不繳納增值稅.此時按照100計算.

2.只開具商品發票,贈品沒有一起開具,贈品要視同捐贈要繳納增值稅.此時按照110計算.

二、所得稅處理:

買一送一的贈品不視同捐贈,應將銷售總額按照商品和贈品的公允價值比例分攤各自確認銷售收入.此時按照100計算.

"買一贈一"在繳納增值稅和所得稅的區別:

增值稅是流轉稅和間接稅,增值稅功能的實現依賴商品流通過程中的抵扣鏈傳導.所得稅是浮盈稅和直接稅,是基于納稅主體的會計核算利潤通過稅會差異的調整進行稅源管理.

因此,如果在企業所得稅上發現不合商業常理的"買一贈一"行為,可以通過納稅調整機制進行事后管理.

但是,如果在商品流轉的某個環節,非正常阻斷鏈條,將造成增值稅抵扣鏈條的永久性斷裂.因此,不能以所得稅法上的"買一贈一"稅務處理規則準用于或參考適用于增值稅法上的"買一贈一".

《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定:"企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外."