消費(fèi)稅中增值稅如何計(jì)算?

一個(gè)應(yīng)稅行為的價(jià)款包括增值稅和消費(fèi)稅的,首先要按照適用的增值稅稅率計(jì)算出不含增值稅的價(jià)格,再用不含稅價(jià)格分別乘以適用的增值稅稅率和消費(fèi)稅稅率計(jì)算出應(yīng)繳的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額.

首先來看一下增值稅的計(jì)算方法:增值稅的銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)的金額,按照規(guī)定的稅率計(jì)算出來并向購買方收取的增值稅稅額就是銷項(xiàng)稅額,增值稅是價(jià)外稅,計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí),計(jì)算依據(jù)是不含向購買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額的,如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì),就需要換算成不含增值稅的銷售額,換算公式如下:

銷售額=含增值稅的銷售額/(1+稅率或征收率),如果是一般納稅人,使用的是稅法規(guī)定稅率,如果是小規(guī)模納稅人,則使用3%的征收率.

比如:一般納稅人企業(yè)銷售一件適用稅率為17%的商品零售價(jià)為234元,則不含稅銷售額是:234/(1+17%)=200元,增值稅銷項(xiàng)稅稅額:200X17%=34元.

其次,來看一下消費(fèi)稅的計(jì)算方法,消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,有兩種計(jì)征辦法:從價(jià)定率和從量定額,從量定額計(jì)算的消費(fèi)稅是按銷售量計(jì)算的,和銷售金額沒有直接關(guān)系,從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)是銷售額,和增值稅稅額的計(jì)算依據(jù)是同一個(gè)金額.就是說計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時(shí),同樣要換算成不含增值稅的銷售金額,換算公式同增值稅:

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售金額=含增值稅的銷售金額(包括同銷售價(jià)款一起收取的各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用)/(1+增值稅的稅率或征收率),適用的稅率或征收率確定方法同增值一樣,如果是一般納稅人,使用的是稅率,如果是小規(guī)模納稅人,則使用3%的征收率.再用不含增值稅的銷售額乘以稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率計(jì)算出應(yīng)交消費(fèi)稅稅額.

還用上一個(gè)例子:一般納稅人企業(yè)銷售一件適用稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為30%的商品零售價(jià)為234元,則不含稅銷售額是:234/(1+17%)=200元,增值稅銷項(xiàng)稅稅額:200X17%=34元,消費(fèi)稅稅額:200X30%=60元.