2024年11月4日，國家稅務總局天津市稅務局出口退稅服務管理局將通過門戶網站“在線訪談”欄目，圍繞納稅人繳費人普遍關心的出口退稅相關問題在線回答網友提問，歡迎廣大網友參加。

 

　　主 題：2024年天津市稅務局出口退稅相關問題

 

　　時 間：2024年11月4日(周一) 14:30-16:30

 

　　嘉 賓：

 

　　高銘 天津市稅務局出口退稅服務管理局

 

　　沈祥 天津市稅務局出口退稅服務管理局

 

　　郜梓亦 天津市稅務局出口退稅服務管理局

 

　　[主持人] 各位網友大家好!歡迎參加國家稅務總局天津市稅務局網站在線訪談。今天，我們有幸邀請到天津市稅務局出口退稅服務管理局的兩位同志，圍繞出口退稅工作在線解答網友提出的問題。歡迎兩位同志的到來，也歡迎廣大網友的關注和參與。

 

　　[主持人] 您好，請問出口企業銷售給境外單位、個人并通過保稅區內倉儲企業報關離境的貨物，區外企業如何申報辦理退(免)稅?

 

　　[沈祥] 根據《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)第七條第二項規定：“運入保稅區的貨物，如果屬于出口企業銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區內的倉儲企業，離境時由倉儲企業辦理報關手續，海關在其全部離境后，簽發進入保稅區的出口貨物報關單的，保稅區外的生產企業和外貿企業申報退(免)稅時，除分別提供本辦法第四、五條規定的資料外，還須提供倉儲企業的出境貨物備案清單。確定申報退(免)稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。”

 

　　[主持人] 主持人：生產企業新發生的出口業務，想委托外貿綜合服務企業代辦出口退稅，請問是否需要辦理委托代辦退稅備案?

 

　　[沈祥] 需要。根據國家稅務總局公告2017年第35號，第三條規定，已辦理出口退(免)稅備案的生產企業，在首次委托外貿綜合服務企業代辦退稅前，應向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》，提供代辦退稅賬戶，并將與外貿綜合服務企業簽訂的外貿綜合服務合同(協議)留存備查。

 

　　[主持人] 請問出口企業通過電子稅務局提交的出口退稅申報業務，如果發現申報數據有誤，是否可以撤回申報數據?

 

　　[郜梓亦] 需要區分不同情況處理：如果出口退稅申報數據還未正式提交，出口企業可以在電子稅務局出口退稅申報界面，直接點擊撤銷申報數據，回到明細數據中修改相應的數據，再重新生成新的申報數據;

 

　　[郜梓亦] 如果出口退稅申報數據已經正式申報，但尚未經稅務機關核準，出口企業可以報送《企業撤回退(免)稅申報申請表》，主管稅務機關經審核未發現存在不予退稅情形的，即可撤回該批次申報數據。

 

　　[主持人] 請問生產型出口企業適用免抵退稅政策，審核批準的免抵稅額對應需要繳納的城市維護建設稅何時申報?

 

　　[沈祥] 對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應在稅務機關核準免抵稅額的下一個納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。

 

　　[主持人] 請問適用免抵退稅辦法的生產型出口企業，如果同時符合增值稅留抵退稅條件，是否可以同時辦理免抵退稅和留抵退稅?

 

　　[沈祥] 按照規定，適用出口退(免)稅政策的出口業務，應先辦理免抵退稅申報;免抵退稅辦理完畢后，仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

 

　　[主持人] 請問小規模納稅人可以辦理出口退稅嗎?

 

　　[郜梓亦] 增值稅小規模納稅人出口的貨物適用增值稅免稅政策。

 

　　[主持人] 請問小規模納稅人出口貨物免征增值稅是否需要辦理備案?

 

　　[郜梓亦] 需要辦理備案。 根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第九條第(一)項：適用本通知規定的增值稅退(免)稅或免稅、消費稅退(免)稅或免稅政策的出口企業或其他單位，應辦理退(免)稅認定。根據《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第56號)第三條規定，對取消的“出口退(免)稅資格認定”“出口退(免)稅資格認定變更”“出口退(免)稅資格認定注銷”以及“研發機構采購國產設備退稅資格的認定”等事項，要求稅務機關取消出口退(免)稅資格認定，按備案管理。

 

　　[主持人] 出口企業由于業務量很大，取得的海運提單等備案單證資料多是影像化資料，請問出口企業留存這些備案單證時，是否可以直接采用影像化的留存方式?

 

　　[沈祥] 可以。按照規定，出口企業可以根據自身實際，自行選擇紙質化、影像化或者數字化方式，留存保管出口退(免)稅備案單證。

 

　　[主持人] 請問出口企業贈送一批貨物或者樣品給外商，不收匯，可以申請退稅嗎?

 

　　[沈祥] 不可以。根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)規定，出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

 

　　[沈祥] 出口企業贈送給外商的貨物或者樣品不屬于向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，不符合出口貨物的定義，因此不適用財稅〔2012〕39號規定的增值稅退(免)稅政策。

 

　　[主持人] 請問外貿出口退稅企業，辦理退稅申報的時候，系統提示“發票無電子信息”，這種情況怎么處理呢?

 

　　[郜梓亦] 系統提示“發票無電子信息”可在電子稅務局“我要辦稅”-“出口退稅管理”-“出口退(免)稅申報”-“出口信息查詢”模塊提交出口信息查詢申請，補發發票信息。

 

　　[主持人] 請問由于國外商品市場行情變動，沒能在規定期限內收匯，這種情況是否能申報辦理出口退稅?

 

　　[郜梓亦] 可以。出口企業適用出口退(免)稅政策的出口貨物，因國外商品市場行情變動未在規定期限內收匯，提供有關商會出具的證明或有關交易所行情報價資料即可視同收匯予以辦理退稅;如果出口企業由于客觀原因無法提供的，提供進口商相關證明材料也可視同收匯予以辦理退稅。

 

　　[主持人] 請問出口企業或其他單位出口貨物報關單上的計量單位與和其相匹配的增值稅專用發票上計量單位不符的，能否申報退(免)稅?

 

　　[沈祥] 不可以。根據國家稅務總局公告2013年第12號第二條第(五)項：2013年5月1日以后報關出口的貨物(以出口貨物報關單上的出口日期為準)，除下款規定以外，出口企業或其他單位申報出口退(免)稅提供的出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關單、增值稅專用發票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退(免)稅。

 

　　[沈祥] 如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關為同一商品名稱的，企業應將出口貨物報關單、增值稅專用發票上不同商品名稱的相關性及不同計量單位的折算標準向主管稅務機關書面報告，經主管稅務機關確認后，可申報退(免)稅。

 

　　[主持人] 請問如何開具出口貨物退運已補稅(未退稅)證明?

 

　　[沈祥] 出口貨物報關離境、發生退運、且海關已簽發出口貨物報關單(出口退稅專用)的，出口企業應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物已補稅/未退稅證明》，并攜其到海關申請辦理退運手續。委托出口的貨物發生退運的，應由委托方向主管稅務機關申請開具《出口貨物已補稅/未退稅證明》轉交受托方，受托方憑該證明向主管稅務機關申請開具《出口貨物已補稅/未退稅證明》。 納稅人可通過電子稅務局或者單一貿易窗口相關功能辦理。

 

　　[主持人] 由于時間關系，本次在線訪談活動就要結束了，非常感謝出口退稅服務管理局兩位同志的支持配合，也感謝廣大網友對我們活動的熱情參與，現場來不及回答的問題，之后會以文字形式在本網站公布。

 

　　[主持人] 如果您希望進一步了解出口退稅相關政策，可以關注天津市稅務局網站或微信公眾號進行查詢，也可以到各區稅務部門咨詢，還可以撥打12366納稅繳費服務熱線。謝謝大家，再見!