出售提前報廢的設備是否需要開具17%的增值稅專用發票?

1、《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規定,一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,應當按照適用稅率征收增值稅.

根據上述規定,企業出售提前報廢的設備.該報廢設備屬于廢品、不屬于已使用過的固定資產.企業取得銷售報廢設備收入,應按適用稅率計繳增值稅.企業銷售報廢設備可向對方開具增值稅專用發票.

2、廢品與舊固定資產的區別,稅法沒有明確規定.我們認為,固定資產報廢、形成廢品的,其功能已喪失、價值較低,一般不能再作為固定資產使用.舊固定資產仍能繼續使用,其價值一般較大.

報廢產品賬務的處理:

1.報廢產品不是人為造成:賬務處理分兩步走:

1)將報廢存貨出售按正常銷售業務來處理.

2)將該批存貨對應的存貨跌價準備沖減成本.

2.報廢的產品由人為造成:

1)發生損失時:

借:待處理財產損溢

借:存貨跌價準備

貸:庫存商品

貸:應交稅費-應交增值稅:進項稅轉出

2)個人賠償部分:

借:其他應收款--***名字

貸:待處理財產損溢

3)廢品變家收入

借:庫存現金/銀行存款

貸:待處理財產損溢

貸:應交稅費-應交增值稅:銷項稅

4)報批處理結果:

借:管理費用

貸:待處理財產損溢

賬務處理時需注意要點:

1.因管理不善造成的存貨損失,應當計入管理費用.

2.因管理不善造成的存貨損失時,其進項稅額應當轉出.

3.殘料收入應當計征銷項稅(小規模稅率為3%,一般納稅人為17%).

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