企業虧損時所得稅如何做納稅調整減少額?

一、企業應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額.當年會計利潤是虧損的,主要是調整增加額,計算出應納稅所得額如果仍然是虧損則當年無須繳納所得稅.

二、解釋

1、由于會計準則與稅法的規定不完全一致,稅前會計利潤不等于應稅利潤,有兩種情況會導致會計利潤小于應稅利潤,一是稅法規定允許扣除項目中,企業已計入費用但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、公益性捐贈支出等);二是企業已計入當期損益但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款).所以即使當年會計利潤是虧損的,不一定沒有應納稅所得額.

2、式中的納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目(如國債利息收入免繳企業所得稅).

企業當年盈利,可以先扣除以前五年內未彌補的虧損后再計算應交所得稅.即在稅前會計利潤的基礎上減去前五年未彌補虧損計算應納稅所得額.如果算出來是負數,則當年無須交納所得稅.

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