企業在彌補虧損后有盈利的所得稅計算?

準確來說,所得稅沒有預提的概念,是按季預繳概念,這是前提,以下按稅法實踐來說說這個問題.

1、上年虧損5萬元,可以在未來5年期彌補,也就是說,未來5年允許抵補5萬元的利潤而不用交企業所得稅,未來5年中再出現虧損,同樣可以從次年起再延5年;

2、當年每一季度末,需要按利潤額預交企業所得稅,稅率為25%,因上年度稅局數據庫中有可彌補虧損數,只要計算出來的預繳數未超過可彌補數,可以在申報表中列明彌補數,并不扣稅.

如本年1季度盈利4萬元,2季度盈利5萬元,3季度6萬元,4季度5萬元.1季度申報預繳是可以填上彌補4萬元,預交數為0,2季度申報預繳是可以填上彌補1萬元,預交數為1萬元;3季度預交數國1.5萬元,4季度1.25萬元.那么全年預交數為3.75萬元.

3、年度匯算清繳時,根據實際的利潤加減匯算調整數之后,如有利潤,可用來彌補以前年度(前5年)虧損,彌補之后,按實際利潤額計算出應交所得稅,此應交稅金數減去本年度已預交的數字,為匯算清繳時應補交(或退)的數字.

接上例,如本年利潤10萬元,匯算調整后為13萬元(調整招待費、廣告費、工資等),減去上年虧損5萬元,則應稅所得為8萬元,應交所得稅2萬元,扣減已在各季度末預交的3.75萬元,可以退稅1.75萬元;假設平常的預交數為0,則匯算清繳時應交所得稅2萬元.

4、當然,如果你是小微企業(需專門申報批復),稅率按20%執行,如利潤小于3萬元,可再打5折.

針對你的情況,如凈利潤為6萬元,假設沒有納稅調整項,又是小微企業,那么應交數為:

(6-5)×50%×20%=0.1萬元

如果平常沒預交過,這就是你應交的數字,如果平常已實際預交了2萬元,那么應退1.9萬元.

本例按查賬征收計算,如你是定率征收方式(具體可問稅局專管員,或查核稅局給你的《稅種核定通知書》),在定率和定額征收方式下,不可以彌補以前年度虧損,哪怕你是今年剛改為定率或定額征收方式.

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