甲供材料(設(shè)備)的企業(yè)所得稅怎么處理?

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.因此,自產(chǎn)無償提供、外購無償提供等方式的甲供材料(設(shè)備),即狹義上的甲供材料(設(shè)備),應(yīng)當(dāng)計入甲方的在建工程成本或開發(fā)成本;自產(chǎn)有償提供、外購有償提供和甲方代購提供等方式的甲供材料(設(shè)備),即廣義上的甲供材料(設(shè)備),應(yīng)當(dāng)計入乙方的建筑安裝成本.

依據(jù)發(fā)票管理辦法第二十一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》規(guī)定,未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除.也就是說,自產(chǎn)無償提供的甲供材料(設(shè)備),應(yīng)按成本計算單和計提的增值稅,確認(rèn)在建工程成本.外購無償提供的甲供材料(設(shè)備),憑采購時取得的增值稅發(fā)票,確認(rèn)在建工程成本或開發(fā)成本.自產(chǎn)有償、外購有償?shù)确绞降募坠┎牧?設(shè)備),憑甲方開具的增值稅專用發(fā)票,計算建筑安裝成本.代購方式的甲供材料(設(shè)備),憑甲方轉(zhuǎn)交的銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票,計算建筑安裝成本.

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