福利企業(yè)享退稅企業(yè)所得稅怎么計算?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:

(一)國債利息收入;

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(四)符合條件的非營利組織的收入.

從上述規(guī)定看,該公司取得的增值稅退稅不屬于免稅收入.

又根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》規(guī)定:(一)企業(yè)取得的各類政府性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額.

(二)對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅額時從收入總額中減除.本條所稱財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于財政及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款.

因此,退還的增值稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅主要看是否有專項用途,且是否為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的資金,由于目前沒有關(guān)于福利企業(yè)取得的增值稅退稅是有專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金的相關(guān)文件,所以,福利企業(yè)退還的增值稅既不屬于不征稅收入,也不屬于免稅收入,應(yīng)納入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅.

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