境外服務(wù)如何扣稅?

 企業(yè)所得稅

境外服務(wù)費(fèi)是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅需要視其勞務(wù)發(fā)生地是在境內(nèi)還是在境外。

（1）如果在提供該服務(wù)時(shí)境外企業(yè)未到境內(nèi)，即其勞務(wù)發(fā)生地完全在境外，則根據(jù)如下規(guī)定，對(duì)于勞務(wù)發(fā)生地完全在境外的不需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于該境外企業(yè)如未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所則對(duì)于其完全發(fā)生在境外的服務(wù)收入不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。

（2）如果該境外企業(yè)需要到境內(nèi)進(jìn)行服務(wù)，則需要視提供服務(wù)的國(guó)家是否為與我國(guó)簽訂了稅收協(xié)定的國(guó)家。

如果是未與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家，則還要判斷其是否在境內(nèi)構(gòu)成了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的判斷可依下述規(guī)定進(jìn)行：《企業(yè)所得稅法》第二條第三款規(guī)定，本法所稱(chēng)非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

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