企業(yè)虧損的所得稅怎么處理?

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則18號―所得稅》（以下簡稱“所得稅準(zhǔn)則”）,對虧損企業(yè)所得稅的會計(jì)處理進(jìn)行了變更，對當(dāng)年產(chǎn)生的按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，在符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。這樣核算處理比較簡單，但確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的做法讓人不易理解，為什么企業(yè)虧損了，反而確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)，同時(shí)減少另外一項(xiàng)資產(chǎn)（所得稅費(fèi)用本身是一項(xiàng)瞬間的資產(chǎn)）？下面我們通過核算舉例對虧損企業(yè)的所得稅核算進(jìn)行分析。

例如：企業(yè)在2007年至2010年間每年應(yīng)稅收益分別為:-1000、400、200、800，適用稅率始終為25%，假設(shè)無其他暫時(shí)性差異，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損。

原賬務(wù)處理：

①2007年、2008年和2009年無所得稅相關(guān)會計(jì)分錄。

②2010年

借:所得稅 100

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅100

新準(zhǔn)則要求采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法當(dāng)期確認(rèn)，賬務(wù)處理 ：

①2007年

借:遞延所得稅資產(chǎn) 250

貸:所得稅費(fèi)用 250

②2008年

借:所得稅費(fèi)用100

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100

③2009年

借:所得稅費(fèi)用 50

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50

④2010年

借:所得稅費(fèi)用200

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅100

以上就是小編針對【企業(yè)虧損的所得稅怎么處理】這個問題進(jìn)行的解答，希望對您幫助，如果想了解學(xué)習(xí)更多會計(jì)實(shí)操、稅收實(shí)務(wù)問題，可以關(guān)注“中國會計(jì)網(wǎng)”公眾號，進(jìn)入會計(jì)實(shí)務(wù)交流群，免費(fèi)答疑。