銷項稅額和進項稅額屬于哪個科目？

一、增值稅帳務處理

1、發生銷售時

借:銀行存款

貸:主營業務收入

貸:應納增值稅-銷項稅額

2、購進原材料時

借:原材料

借:應納增值稅-進項稅額

貸:銀行存款(或應付賬款)

3、如果當月有進項稅額轉出

借:在建工程(或固定資產、應付福利費等)

貸:應納增值稅-進項稅額轉出

二、月末結轉

1、月末,增值稅經計算為應交的,即:余額在貸方(銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出),則:

借:應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅金--未交增值稅

次月交納時:

借:應交稅金--未交增值稅

貸:銀行存款

2、月末,增值稅經計算為多交的,則:

借:應交稅金--未交增值稅

貸:應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)

收到退庫時(抵減以后期間應交增值稅的,無需編制會計分錄):

借:銀行存款

貸:應交稅金--未交增值稅

3、月末,增值稅經計算為期末留抵稅額的(余額在借方),暫時就不用繳稅了,也無需進行會計處理,待以后實現銷項稅額大于留抵數時(也就是以后月份)再納稅.
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