解說：

　　⑴本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　⑵本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。

　　⑶所得稅費用的主要賬務處理。

　　①資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。
　　②資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。

　　⑷期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　案例：

　　[例1]甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協議：協議規定銷售價格1000萬，成本700萬，回購價格1400萬，期間為5個月。

　　銷售時候分錄，不確認收入：

　　借：銀行存款 1170
　　　貸：其他應付款 1000
　　　　　應交稅費－應交增值稅 170

　　資產負債表日分錄：

　　借：遞延所得稅資產 （1000－700）×25％ 75
　　　貸：所得稅費用 　　　　　　　　　　　　75

　　借：財務費用 （1400－1000）×2/5 160
　　　貸：其他應付款 　　　　　　　　　160

　　借：遞延所得稅資產160×25％ 40
　　　貸：所得稅費用　　　　　　　 40

　　[例2]甲公司2008年度的稅前會計利潤為10 000 000元，所得稅稅率為25％。當年按稅法核定的全年計稅工資為2 000 000元，甲公司全年實發工資為1 800 000元。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。甲公司遞延所得稅負債年初數為400 000元，年末數為500 000元，遞延所得稅資產年初數為250 000元，年末數為200 000元。甲公司的會計處理如下：

　　甲公司所得稅費用的計算如下：

　　遞延所得稅費用＝（500 000－400 000）＋（250 000－200 000）
　　　　　　　　　＝150 000（元）

　　所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用
　　　　　　　＝2500 000＋150 000
　　　　　　　＝2650 000（元）

　　甲公司會計分錄如下：

　　借：所得稅費用 2650 000
　　　貸：應交稅費－應交所得稅 2500 000
　　　　　遞延所得稅負債 100 000
　　　　　遞延所得稅資產 50 000

　　期末將所得稅費用結轉入“本年利潤”科目：

　　借：本年利潤 2650 000
　　　貸：所得稅費用 2650000