國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局征收管理類[2024年10月熱點(diǎn)問(wèn)題]

1.如需將電子發(fā)票(鐵路電子客票)用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷，應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具電子發(fā)票(鐵路電子客票)?

答：旅客應(yīng)當(dāng)通過(guò)鐵路12306(包括網(wǎng)站和移動(dòng)客戶端)“我的”點(diǎn)擊“電子發(fā)票”，進(jìn)入開(kāi)具電子發(fā)票界面，在“待開(kāi)票”模塊中選擇申請(qǐng)開(kāi)具電子發(fā)票的行程信息并點(diǎn)擊“開(kāi)具”，進(jìn)入發(fā)票信息界面，選擇抬頭類型。如果選擇抬頭類型為企業(yè)，將進(jìn)入發(fā)票抬頭管理模塊，首次申請(qǐng)開(kāi)具時(shí)需要添加將該電子發(fā)票(鐵路電子客票)用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的購(gòu)買方信息，后續(xù)申請(qǐng)開(kāi)具時(shí)可選擇或編輯前期已錄入的發(fā)票抬頭信息。在彈出的“發(fā)票信息確認(rèn)”對(duì)話框點(diǎn)擊“確認(rèn)”，系統(tǒng)將提示“發(fā)票開(kāi)具成功”，可選擇“發(fā)送至郵箱”或“發(fā)票預(yù)覽、下載”。

2.哪些企業(yè)可以開(kāi)具鐵路電子客票?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))第一條規(guī)定，國(guó)鐵集團(tuán)所屬運(yùn)輸企業(yè)、非控股合資公司以及地方鐵路企業(yè)(統(tǒng)稱鐵路運(yùn)輸企業(yè))通過(guò)鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)辦理境內(nèi)旅客運(yùn)輸售票、退票、改簽業(yè)務(wù)時(shí)，可開(kāi)具電子發(fā)票(鐵路電子客票)。

……

第十一條規(guī)定，本公告自2024年11月1日起施行。

3.鐵路電子客票的票面包括哪些內(nèi)容?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))第二條規(guī)定，電子發(fā)票(鐵路電子客票)屬于全面數(shù)字化的電子發(fā)票，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買方信息、旅客身份證件信息、行程信息、票價(jià)、二維碼等。電子發(fā)票(鐵路電子客票)樣式見(jiàn)附件1。

……

第十一條規(guī)定，本公告自2024年11月1日起施行。

4.鐵路電子客票的發(fā)票號(hào)碼的編制規(guī)則是什么?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))第三條規(guī)定，電子發(fā)票(鐵路電子客票)的發(fā)票號(hào)碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區(qū)劃代碼，第5位代表電子發(fā)票(鐵路電子客票)開(kāi)具渠道代碼，第6-20位代表業(yè)務(wù)順序編碼。

……

第十一條規(guī)定，本公告自2024年11月1日起施行。

5.旅客如何取得鐵路電子客票?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))第四條規(guī)定，旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費(fèi)用后，可通過(guò)鐵路12306(包括網(wǎng)站和移動(dòng)客戶端，下同)如實(shí)取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)旅客提供的購(gòu)買方名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和行程信息等如實(shí)開(kāi)具電子發(fā)票(鐵路電子客票)。五、鐵路運(yùn)輸企業(yè)通過(guò)鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發(fā)票(鐵路電子客票)交付給旅客。旅客可通過(guò)鐵路12306查詢、下載、打印電子發(fā)票(鐵路電子客票)。

……

第十一條規(guī)定，本公告自2024年11月1日起施行。

6.乘坐鐵路的旅客如需報(bào)銷應(yīng)取得何種憑證?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))第六條規(guī)定，需要報(bào)銷入賬的旅客，應(yīng)當(dāng)取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)。鼓勵(lì)購(gòu)買方收到電子發(fā)票(鐵路電子客票)后，按照電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)電子發(fā)票(鐵路電子客票)的全流程無(wú)紙化處理。乘車日期在2025年9月30日前的，旅客取得的鐵路車票(紙質(zhì)報(bào)銷憑證)仍可報(bào)銷入賬，鐵路車票(紙質(zhì)報(bào)銷憑證)與電子發(fā)票(鐵路電子客票)不可重復(fù)開(kāi)具。

……

第十一條規(guī)定，本公告自2024年11月1日起施行。

7.鐵路電子客票如何開(kāi)具紅字發(fā)票?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))第八條規(guī)定，旅客取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)后，因購(gòu)買方信息填寫(xiě)有誤等原因需要換開(kāi)電子發(fā)票(鐵路電子客票)的，鐵路運(yùn)輸企業(yè)按以下規(guī)定開(kāi)具紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票)：

(一)購(gòu)買方未作用途確認(rèn)和入賬確認(rèn)的，由鐵路運(yùn)輸企業(yè)填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》，見(jiàn)附件2)，開(kāi)具紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票)。

(二)購(gòu)買方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由鐵路運(yùn)輸企業(yè)填開(kāi)《確認(rèn)單》，經(jīng)購(gòu)買方確認(rèn)后，依據(jù)《確認(rèn)單》開(kāi)具紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票)。購(gòu)買方已將電子發(fā)票(鐵路電子客票)用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依確認(rèn)后的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得鐵路運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票)后，與《確認(rèn)單》一并作為原始憑證。

……

第十一條規(guī)定，本公告自2024年11月1日起施行。

8.納稅人取得鐵路電子客票后，如何查詢、查驗(yàn)、下載、打印及進(jìn)行用途確認(rèn)?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))第九條規(guī)定，國(guó)鐵集團(tuán)按規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)上傳電子發(fā)票(鐵路電子客票)信息，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)數(shù)字賬戶)將電子發(fā)票(鐵路電子客票)同步傳輸給購(gòu)買方。購(gòu)買方可通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行電子發(fā)票(鐵路電子客票)的查詢、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)等，也可通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗(yàn)。旅客可通過(guò)個(gè)人所得稅APP個(gè)人票夾對(duì)電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)行查詢、下載等。

……

第十一條規(guī)定，本公告自2024年11月1日起施行。

9.增值稅一般納稅人取得鐵路電子客票如何進(jìn)行用途確認(rèn)?如何填寫(xiě)申報(bào)表抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))第十條規(guī)定，購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的，可通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)符合規(guī)定的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)行用途確認(rèn)，按規(guī)定辦理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。……

……

第十一條規(guī)定，本公告自2024年11月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2024年12月5日