國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅預(yù)計(jì)增值率測算辦法的公告

國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局公告2025年第2號(hào)   2025-03-27

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》(公告2024年第5號(hào))規(guī)定，現(xiàn)將我市土地增值稅預(yù)計(jì)增值率測算辦法公告如下：

　　一、根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目每平方米應(yīng)稅收入、每平方米扣除項(xiàng)目金額測算土地增值稅預(yù)計(jì)增值率(以下簡稱預(yù)計(jì)增值率)。

　　二、每平方米應(yīng)稅收入=∑[各房屋類型每平方米含稅價(jià)格÷(1+增值稅適用稅率)×各房屋類型對(duì)應(yīng)可售建筑面積]÷∑各房屋類型對(duì)應(yīng)可售建筑面積。

　　各房屋類型，是指住宅類型、商業(yè)類型、車位類型以及其它類型。

　　每平方米含稅價(jià)格，依次按網(wǎng)簽銷售價(jià)格、政府部門備案價(jià)格、預(yù)計(jì)銷售價(jià)格確定。

　　三、每平方米扣除項(xiàng)目金額包括：

　　(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額，由納稅人根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況填報(bào)，并提供相關(guān)材料。

　　(二)房地產(chǎn)開發(fā)成本。包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

　　1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，由納稅人根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況填報(bào)，并提供相關(guān)材料。

　　2.建筑安裝工程費(fèi)，按照清遠(yuǎn)市發(fā)布的最新年度土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)并上浮30%計(jì)算確定。

　　3.前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用，根據(jù)計(jì)算確定的建筑安裝工程費(fèi)的20%計(jì)算確定。

　　(三)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%計(jì)算扣除。

　　(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，按應(yīng)稅收入乘以增值稅預(yù)繳率，再乘以其適用稅(費(fèi))率計(jì)算扣除。

　　(五)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的20%計(jì)算扣除。

　　四、納稅人應(yīng)在取得該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目第一份銷售(預(yù)售)許可證并取得第一筆預(yù)售(銷售)收入30日內(nèi)提供《土地增值稅預(yù)計(jì)增值率測算表》(見附件1)及相關(guān)材料。

　　納稅人未按照規(guī)定的期限提供《土地增值稅預(yù)計(jì)增值率測算表》及相關(guān)材料的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)測算確定預(yù)計(jì)增值率。

　　五、納稅人對(duì)參照土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的戶內(nèi)裝修成本有異議的，可提供佐證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，予以調(diào)整。

　　六、預(yù)計(jì)增值率按年動(dòng)態(tài)測算，每自然年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，納稅人應(yīng)按照本方法重新測算預(yù)計(jì)增值率并提供《土地增值稅預(yù)計(jì)增值率測算表》。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)征率的，納稅人下一個(gè)納稅申報(bào)期按調(diào)整后預(yù)征率預(yù)繳，此前已預(yù)征的稅款不追溯調(diào)整。

　　本公告自發(fā)布之日起施行。《國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率的公告》(2018年第10號(hào))第一條同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　稅 屋附件：土地增值稅預(yù)計(jì)增值率測算表

國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局

2025年3月27日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅預(yù)計(jì)增值率測算方法的公告》的解讀

　　國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅預(yù)計(jì)增值率測算方法的公告》(國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局公告2025年第2號(hào))(以下簡稱《公告》)，現(xiàn)將《公告》解讀如下：

　　一、《公告》的出臺(tái)背景

　　2024年12月27日，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布了《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2024年第5號(hào))，明確了土地增值稅首次預(yù)征納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2025年1月1日后的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，根據(jù)預(yù)計(jì)增值率高低適用不同的預(yù)征率。為明確預(yù)計(jì)增值率的測算方法，特制定本《公告》。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　《公告》根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》有關(guān)收入和扣除項(xiàng)目的規(guī)定，明確了預(yù)計(jì)增值率的測算方法和測算表格。考慮扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布時(shí)間滯后2-3年的因素，《公告》規(guī)定測算預(yù)計(jì)增值率時(shí)，建筑安裝工程費(fèi)按照我市發(fā)布的最新年度土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)上浮30%計(jì)算確定。另外，結(jié)合我市已清算土地增值稅項(xiàng)目的成本費(fèi)用情況，前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用，根據(jù)計(jì)算確定的建筑安裝工程費(fèi)的20%計(jì)算確定。現(xiàn)舉例說明測算過程：

　　某房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目總可售建筑面積8000㎡，其中住宅類型5000㎡、商業(yè)類型2000㎡、車位類型1000㎡，各房屋類型的每平方米含稅價(jià)格分別為30000元/㎡、20000元/㎡、5000元/㎡。該項(xiàng)目發(fā)生取得土地使用權(quán)所支付的金額4000萬元、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元，可提供佐證材料并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)戶內(nèi)裝修2000元/㎡，該項(xiàng)目預(yù)計(jì)增值率計(jì)算過程見下表：

　　三、《公告》的生效時(shí)間

　　為與上級(jí)機(jī)關(guān)的文件銜接，本《公告》發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行，因此本《公告》自發(fā)布之日起施行。《國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率的公告》(國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局2018年第10號(hào))第一條同時(shí)廢止。