怎么處理申請代開發(fā)票時代征的個稅?

開票時繳納的個人所得稅，應(yīng)該是在稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)將勞務(wù)提供者視為個人，故除了代征流轉(zhuǎn)稅之外，還同時代征了個人所得稅。（有些地方規(guī)定，凡是申請代開勞務(wù)發(fā)票的，無論申請代開票的是單位還是個人，一律按比例代征流轉(zhuǎn)稅和個人所得稅，其實質(zhì)是假定申請代開票的都是個人。）按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》規(guī)定，“對申請代開發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費……申請代開發(fā)票經(jīng)營額達不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的按次起征點的，只代開發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人，在一個納稅期內(nèi)累計開票金額達到按月起征點的，應(yīng)在達到起征點的當(dāng)次一并計算征稅。”一般情況下，如果是企業(yè)申請代開發(fā)票，應(yīng)該只代征流轉(zhuǎn)稅，對申請人是個人的才同時代征個人所得稅。有些地方可能對單位申請代開發(fā)票的，同時預(yù)征企業(yè)所得稅。這樣，企業(yè)可以按完稅憑證注明的代征所得稅額借記“應(yīng)交稅金—— —企業(yè)所得稅”。但完稅憑證上注明所代征的是個人所得稅的，是否可以同樣處理，建議向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況、溝通確定。

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