小規模當月繳納增值稅怎么處理？

一、會計科目設置

小規模納稅人只需在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"轉讓金融商品應交增值稅"、"代扣代交增值稅"明細科目.

二、賬務處理

(一)取得資產或接受勞務等業務的賬務處理.

1.小規模納稅人采購等業務的賬務處理.小規模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產,取得增值稅專用發票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產,不通過"應交稅費--應交增值稅"科目核算.

2.購買方作為扣繳義務人的賬務處理.按照現行增值稅制度規定,境外單位或個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人.境內一般納稅人購進服務、無形資產或不動產,按應計入相關成本費用或資產的金額,借記"生產成本"、"無形資產"、"固定資產"、"管理費用"等科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"等科目,按應代扣代繳的增值稅額,貸記"應交稅費--代扣代交增值稅"科目.實際繳納代扣代繳增值稅時,按代扣代繳的增值稅額,借記"應交稅費--代扣代交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

(二)銷售等業務的賬務處理.

1.銷售業務的賬務處理.企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,應當按應收或已收的金額,借記"應收賬款"、"應收票據"、"銀行存款"等科目,按取得的收入金額,貸記"主營業務收入"、"其他業務收入"、"固定資產清理"、"工程結算"等科目,按現行增值稅制度規定計算的稅額,貸記"應交稅費--應交增值稅"科目.發生銷售退回的,應根據按規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄.

2.視同銷售的賬務處理.企業發生稅法上視同銷售的行為,應當按照企業會計準則制度相關規定進行相應的會計處理,并按照現行增值稅制度規定計算的稅額,借記"應付職工薪酬"、"利潤分配"等科目,貸記"應交稅費--應交增值稅"科目.

(三)差額征稅的賬務處理.

1.企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理.按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的,發生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記"主營業務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時,按照允許抵扣的稅額,借記"應交稅費--應交增值稅"科目,貸記"主營業務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目.

2.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理.金融商品實際轉讓月末,如產生轉讓收益,則按應納稅額借記"投資收益"等科目,貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目;如產生轉讓損失,則按可結轉下月抵扣稅額,借記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目,貸記"投資收益"等科目.交納增值稅時,應借記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.年末,本科目如有借方余額,則借記"投資收益"等科目,貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目.

(四)交納增值稅的賬務處理.

交納當月應交增值稅的賬務處理.企業交納當月應交的增值稅,借記"應交稅費--應交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

(五)增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理.

按現行增值稅制度規定,企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規定抵減的增值稅應納稅額,借記"應交稅費--應交增值稅"科目,貸記"管理費用"等科目.

(六)關于小微企業免征增值稅的會計處理規定.

小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期損益.