當月已入賬尚未認證的增值稅專用發票的會計處理?

1、當月未認證時的會計分錄如下：

借：原材料

應交稅金--待抵扣進項稅額

貸：銀行存款

2、以后期間認證后的會計分錄

借：應交稅金--增值稅（進項稅額）

貸：應交稅金--待抵扣進項稅額

“待認證進項稅額”為應交稅費二級科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。而不是通過應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅）進行核算。

《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》規定，輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額。

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。