收到勞務派遣發票如何抵扣?

根據政策規定，納稅人選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。具體開票流程如下：

第一步，在發票填開界面點擊左上角的“差額”按鈕。

第二步，在彈出的“輸入扣除額”窗口，輸入扣除額，點擊“確認”按鈕。

第三步，在票面中錄入購銷方信息、商品名稱、單價和數量，系統自動計算稅額和金額。

第四步，打印發票；發票打印后備注欄將自動打印“差額征稅”字樣，“稅率”欄自動打印“***”；

舉例，企業收到勞務派遣收入100000元（不含稅金額95238.09元，稅額4761.90元），扣除代支付工資、五險一金合計90000元，差額開具發票顯示價稅合計100000萬元，稅額計算為：(100000-90000)/1.05*5%=476.19元。

注意事項：

① 系統不支持差額征稅與正常開票(非差額征稅)混開功能。

② 差額征稅的商品明細只能開具一行。

③ 支持折扣功能，但要先錄入扣除額再添加商品和折扣行。

④ 稅率為“減按1.5%計算”的商品不能差額征收。

具體增值稅申報流程:

1、將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料（三）》，勞務派遣公司適用5%征收率簡易辦法征收增值稅，填列在第5欄。

① 將差額扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額100000填入“本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）”。

② 將本期產生的差額扣除的支付工資、五險一金合計90000元填入2、3列中即是“本期發生額”“本期應扣除金額”，如上期無余額則本期實際扣除金額第五列也應填寫90000元。

2、將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》

① 將不含稅金額95238.09元，稅額4761.90元，填入9b的第1列，第二列自動生產，價稅合計100000元。

② 將90000元填入9b的第12列，系統將自動換算出13列含稅（免稅）銷售額10000元，14列銷項（應納）稅額476.19元。

3、返回至增值稅納稅申報表，數據將自動傳輸至第五欄“（二）按簡易辦法計稅銷售額”9523.81元，第11欄“銷項稅額476.19元”，點擊保存即可完成申報。

備注：選擇按照5%征收率簡易辦法計稅，取得的增值稅專用發票對應進行稅額不得抵扣！