什么時(shí)候進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?

1.營(yíng)改增納稅人獲得增值稅一般納稅人資格以前取得的專用發(fā)票不得抵扣。納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證也不能抵扣。

2.取得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但有例外，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

營(yíng)改增后，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第71號(hào)）等規(guī)定，納稅信用A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票升級(jí)版開具的增值稅發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。這并不是取消認(rèn)證，而是改為網(wǎng)上數(shù)據(jù)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限還是原規(guī)定的180天。

3.取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算并申報(bào)抵扣。按照《關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》要求，增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.成為增值稅一般納稅人后，對(duì)原營(yíng)業(yè)稅納稅人期間所開具發(fā)票，發(fā)生的中止、折讓、開票有誤的情形開具紅字專用發(fā)票沖減當(dāng)期銷售額，并重新向服務(wù)接收方開具專用發(fā)票。對(duì)于營(yíng)改增前已經(jīng)提供應(yīng)稅服務(wù)并開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的納稅人，如果營(yíng)改增后需要“紅沖”，由于對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增之前的業(yè)務(wù)，所以不能開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專票沖銷營(yíng)改增后產(chǎn)生的銷售額，只能開具紅字營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。但此時(shí)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票已經(jīng)繳銷，服務(wù)提供方無法自行開具紅字營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，只能向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)核準(zhǔn)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。

5.增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票需進(jìn)行抵扣聯(lián)交叉稽核后才能抵扣。輔導(dǎo)期納稅人按增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)在交叉稽核比對(duì)無誤后方可申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。比對(duì)后，沒有返回比對(duì)結(jié)果或比對(duì)不符時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。