關(guān)于開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》相關(guān)信息?

一、業(yè)務(wù)概述

一般納稅人開具或接受的專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤、折扣折讓、服務(wù)終止、無法認(rèn)證等情況，且不符合作廢條件的，需要通過申請(qǐng)紅字通知單用于開具紅字專用發(fā)票。

(一)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，因開票有誤等情形尚未交付給受票方的或受票方拒收的，且受票方未認(rèn)證發(fā)票的，由開票方申請(qǐng)紅字通知單。

(二)一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤、銷售退回、銷售折讓、服務(wù)終止等情形的，且受票方已認(rèn)證發(fā)票的，由受票方申請(qǐng)紅字通知單。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法。

二、納稅人應(yīng)提供的資料

(一)開票方申請(qǐng)《通知單》所需資料及相關(guān)事宜

1.專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)原件。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)原件上加蓋“不作為購(gòu)貨方記賬抵扣憑證使用”印戳后企業(yè)留存;

2.專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件一份，需加蓋開票方單位公章;

3.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付受票方的，辦理時(shí)間為次月內(nèi)。開票方書面申請(qǐng)報(bào)告1份(開票方要寫明具體理由：錯(cuò)誤具體項(xiàng)目，正確具體內(nèi)容項(xiàng)目)，并加蓋開票方單位公章;

4.因開票有誤受票方拒收專用發(fā)票的，辦理時(shí)間為不超過180天。受票方拒收證明原件1份(受票方要寫明拒收理由：錯(cuò)誤具體項(xiàng)目，正確具體內(nèi)容項(xiàng)目)，且蓋有受票方單位公章;

5.開具增值稅專用發(fā)票的納稅人需提交防偽稅控系統(tǒng)打印的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》一式2份，加蓋開票方單位財(cái)務(wù)專用章；開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的納稅人需提交《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》一式2份，加蓋開票方單位財(cái)務(wù)專用章。

(二)受票方開具《通知單》所需資料及相關(guān)事宜

1.如“無法認(rèn)證”申請(qǐng)開具《紅字發(fā)票通知單》，對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件上加蓋“無法認(rèn)證”的印章;對(duì)從事進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)(非免抵退辦法)的企業(yè)，申請(qǐng)開具“紅字發(fā)票通知單”，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件上加蓋“不予退稅”章;

2.專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件1份，加蓋受票方單位公章;

3.專用發(fā)票認(rèn)證清單復(fù)印件1份，加蓋受票方單位公章;

4.退貨或折讓的：提供雙方的協(xié)議或其它書面材料原件和復(fù)印件1份，復(fù)印件上加蓋受票方單位公章;

5.開票有誤的：提供開票方的開票有誤的書面說明1份;

6.取得增值稅專用發(fā)票的納稅人需提交《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》一式2份，加蓋受票方單位財(cái)務(wù)章;取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的納稅人需提交《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》一式2份，加蓋受票方單位財(cái)務(wù)章。

7.對(duì)受票方所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核專用發(fā)票、記賬憑證等材料原件后獲取《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》，并將專用發(fā)票、記賬憑證等材料復(fù)印件1份上交至稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，復(fù)印件上加蓋受票方單位公章。

8.受票方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得開票方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于法定情形的可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

(一)因開票有誤受票方拒收專用發(fā)票的，開票方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字(貨物運(yùn)輸業(yè))增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

(二)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付受票方的，開票方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字(貨物運(yùn)輸業(yè))增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程和承諾時(shí)限

(一)工作流程：

納稅人申請(qǐng)→大廳受理辦結(jié)。

(二)承諾時(shí)限：

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。