總包方收到勞務分包方開具的3%增值稅普票怎么入賬？

專業(yè)分包做借:工程施工-直接費,借:應交增值稅,貸:應付賬款,勞務分包做借:工程施工-人工費,借:應交增值稅,貸:應付賬款.

總包與分包一般納稅人如何交稅?

分包人如果是一般納稅人,則分包人向總包開具建筑業(yè)增值專用發(fā)票,總包可以抵扣進項稅;

如果分包人是小規(guī)模納稅人,則分包人向總包只能開具建筑業(yè)增值普通發(fā)票,總包不可以抵扣進項稅.

如果分包人是個人,只能到當?shù)囟悇詹块T代開增值稅專用發(fā)票,總包只能抵扣3%;

如果分包人是被掛靠的一般納稅人, 則總包應向被掛靠方支付工程結(jié)算款并向掛靠方索取建筑業(yè)增值專用發(fā)票.

總包和分包的稅務問題

根據(jù)《中華人民共和國稅金暫行條例》納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額; 根據(jù)《 國家稅務總局關于勞務承包行為征收稅金問題的批復》國稅函〔2006〕493號 規(guī)定 建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項目的純勞務部分分包給若干個施工企業(yè),按照現(xiàn)行稅金的有關規(guī)定,施工企業(yè)提供的施工勞務屬于提供建筑業(yè)應稅勞務,因此,對其取得的收入應按照"建筑業(yè)"稅目征收稅金.

根據(jù)稅法規(guī)定:一般總包方是可以抵扣分包金額已繳的稅金的,即總包方按分包后的合同余額繳納稅金.總包方會向客戶開一張總包票,分包方向總包方開具分包發(fā)票,憑著總包發(fā)票和分包發(fā)票,總包方按總包金額繳納(和代繳)稅金,稅額按(總包-分包)、分包金額在總包方和分包方之間進行分配.所有這些都是在同一稅務局代開發(fā)票進行的.

通常所說的總包一般適用于工程規(guī)模大、技術難度高的工程項目,也就是建設單位將一項工程全部發(fā)包給一個承包人完成,承包人按照合同規(guī)定的設計文件包工包料,保證質(zhì)量,安全按期完工交付使用.而分包一般適用于工程的總承包人參與施工并自行完成建設項目的一部分,一個招標項目可以整體作為一個包,也可把一個整體招標項目,分拆多個包(或稱多個標),既可單個招標,也可同時招標.投標人只允許投一個包(即一個標),或者可同時投多個包(即多個標).