房地產開發企業增值稅申報表怎么填寫？

【案例】B公司是一家主營房地產開發經營的企業(一般納稅人),機構所在地甲區,開發的A房地產項目在乙區.該項目《建筑工程施工許可證》登記的開工日期在2016年4月30日前.選擇一般計稅方法計稅.已知,B公司為開發該項目,取得土地200000平方米,土地出讓金財政收據金額40000萬元;A項目總可售面積400000平方米.2016年5月份,A項目尚未完工,預售收入20000萬元,對應的建筑面積20000平方米.2016年6月份,就5月份預售的20000萬元房款確認收入,給業主開具了增值稅專用發票;購進用于A項目的建材鋼筋100萬元,進項稅額17萬元.該月期初沒有進項稅額留抵.

說明:一般納稅人開發的房地產老項目,可以選擇一般計稅方法納稅申報,稅率11%.其納稅處理與一般納稅人開發的房地產新項目相同.

㈠5月份的財稅處理

收到預售房款時,開具零稅率增值稅普通發票.

借:銀行存款200000000

貸:預收賬款--未開票未計稅房款200000000

注:財稅2016年36號文件規定,納稅義務發生時間,先開具發票的,為開具發票的當天.對于房地產企業預收款,現在很多地方政策不一,有的要求開具零稅率發票,如山東國稅,簡便易行.《山東省國稅局全面推開營改增試點政策指引(六)》:營改增后,為保證不影響購房者正常業務辦理,允許房地產開發企業在收到預收款時,向購房者開具增值稅普通發票,在開具增值稅普通發票時暫選擇"零稅率"開票,在發票備注欄單獨備注"預收款".開票金額為實際收到的預收款全款,待下個月申報期內通過《增值稅預繳稅款表》進行申報并按照規定預繳增值稅.在申報當期增值稅時,不再將已經預繳稅款的預收款通過申報表進行體現,將來正式確認收入開具不動產銷售發票時也不再進行紅字沖回.