小規模納稅人(不含其他個人)出租不動產如何計算繳納增值稅以及稅率是多少?

計稅方法:適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額.

小規模納稅人出租不動產,按照以下規定繳納增值稅:單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計算應納稅額.個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額.

不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅.

不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅.

預繳稅款及應納稅額計算:應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%,應納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×5%-已預繳稅款.

增值稅征收率總結--適用于一般納稅人+小規模納稅人

一般規定

(1)5%--適用于:

①小規模納稅人銷售自建或取得的不動產.

②一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產銷售.

③房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目.

④其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房).

⑤一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產經營租賃.

⑥小規模納稅人出租(經營租賃)其取得的不動產(不含個人出租住房).

⑦其他個人出租(經營租賃)其取得的不動產(不含住房).

⑧個人出租住房,應按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額.

⑨一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的.

⑩一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務,選擇適用簡易計稅方法的.

一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費,選擇適用簡易計稅方法的.

一般納稅人提供人力資源外包服務,選擇適用簡易計稅方法的.

納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,選擇適用簡易計稅方法的.

(2)3%--適用于:除適用5%以外的可以選擇簡易計稅方法銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為.

【例題 多選題】下列適用5%征收率的有。

A.小規模納稅人銷售自建或取得的不動產

B.一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的

C.一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務,選擇適用簡易計稅方法的

D.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,選擇適用簡易計稅方法的

【答案】ABCD

【解析】四個選項均符合.