增值稅一般納稅人怎么銷售舊固定資產(chǎn)？

(一)銷售2008年12月31日前取得的固定資產(chǎn)

案例:甲公司為增值稅一般納稅人,因2007年1月1日購入的機(jī)器設(shè)備年久老化,2015年12月31日進(jìn)行銷售處理,原值10萬元,折舊年限10年,殘值率10%,未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.處置固定資產(chǎn)收入10300元.甲公司向購買企業(yè)開具了增值稅普通發(fā)票.

1、 甲公司的涉稅處理:應(yīng)交增值稅:10300/(1+3%)*2%=200元;

政策依據(jù):根據(jù)財(cái)稅(2008)170號文件和財(cái)稅(2014)57號文件銷售自己使用過的2008年12月31日前購進(jìn)的固定資產(chǎn),2014年7月1日起按照簡易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅,開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.若放棄減稅政策,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,可以開具增值稅專用發(fā)票.

2、甲公司的會(huì)計(jì)處理:

已計(jì)提的折舊:100000*(1-10%)*9/10=81000元;

固定資產(chǎn)凈值:100000-81000=19000元

(1) 固定資產(chǎn)進(jìn)入清理:

借:固定資產(chǎn)清理 19000

累計(jì)折舊 81000

貸:固定資產(chǎn) 100000

(2) 固定資產(chǎn)處理的變價(jià)收入:

借:銀行存款 10300

貸:固定資產(chǎn)清理 10100

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 200

(3) 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)的損益:

借:營業(yè)外支出 8900

貸:固定資產(chǎn)清理 8900

(2) 銷售2009年1月1日后取得的固定資產(chǎn)

案例:甲公司為增值稅一般納稅人,因2010年1月1日購入的機(jī)器設(shè)備年久老化,2018年12月31日進(jìn)行銷售處理,原值10萬元,折舊年限10年,殘值率10%,未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.處置固定資產(chǎn)收入11600元.甲公司向購買企業(yè)開具了增值稅普通發(fā)票.

1、甲公司的涉稅處理:應(yīng)交增值稅:11600/(1+16%)*16%=1600元;

政策依據(jù):根據(jù)財(cái)稅(2008)170號文件,2009年1月1日以后,購進(jìn)的固定資產(chǎn)(指動(dòng)產(chǎn))購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或按規(guī)定應(yīng)抵扣但未抵扣的固定資產(chǎn),按適用稅率計(jì)算繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票.

2、甲公司的會(huì)計(jì)處理:

已計(jì)提的折舊:100000*(1-10%)*9/10=81000元;

固定資產(chǎn)凈值:100000-81000=19000元

(4) 固定資產(chǎn)進(jìn)入清理:

借:固定資產(chǎn)清理 19000

累計(jì)折舊 81000

貸:固定資產(chǎn) 100000

(5) 固定資產(chǎn)處理的變價(jià)收入:

借:銀行存款 11600

貸:固定資產(chǎn)清理 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1600

(6) 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)的損益:

借:營業(yè)外支出 9000

貸:固定資產(chǎn)清理 9000

2、 小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn)

1、小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn),依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,按照下列公式確定應(yīng)繳納的增值稅稅額:

應(yīng)繳納增值稅=含稅銷售額/(1+3%)*2%

溫馨提示:

1、應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票.

2、小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理同上.